Земельный налог за 2018г форма

Оглавление:

Добро пожаловать!

Знакомства и общение по интересам.

Комментарий успешно передан.

Сообщение было успешно добавлено на ваш график!

Вы достигли своего предела 5000 друзей!

Ошибка размера файла: файл превышает допустимый предел (46 MB) и не может быть загружен.

Не удалось загрузить файл. Этот тип файла не поддерживается.

Земельный налог за 1 квартал 2018 года — расчет и уплата

Земельный налог за 1 квартал 2018 года компании рассчитывают самостоятельно исходя из ¼ произведения кадастровой стоимости земли и ставки налога. При этом на сумму платежа могут влиять и иные факторы. Узнайте о них и об основных этапах расчета и уплаты налога из нашего материала.

4 основных действия по расчету и уплате земельного налога за 1 квартал 2018 года

Чтобы рассчитать и уплатитьземельный налог за 1 квартал 2018 года, вам необходимо:

  1. Узнать кадастровую стоимость земельного участка (КСЗ) на 01.01.2018 по данным Росреестра.
  2. Уточнить ставку земельного налога (СЗН) по актуальной редакции нормативного акта местных органов (это можно сделать на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»);
  3. Рассчитать сумму земельного налога (ЗН) за 1 квартал по формуле:

Не забывайте, что в отдельных случаях сумма ЗН корректируется с помощью специальных коэффициентов (см. схему ниже).

Подробнее о применении коэффициентов при расчете ЗН узнайте из этой статьи.

  1. Заполнить платежное поручение на перечисление ЗН и передать его в банк.

Образец заполнения платежки возьмите здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Платить налог нужно в бюджет того муниципального образования, где расположен участок (п. 3 ст. 397 НК РФ, письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-05-05-02/79165).

Сдавать отчетность по земельному налогу за 1 квартал 2018 года не нужно. Она только годовая.

Как изменилась декларация по земельному налогу в 2018 году (с отчетности за 2017 год), узнайте из этого материала.

Как рассчитать ЗН, покажем на примере.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем земельный налог за 1 квартал 2018 года на примере.

ПАО «Атлант-Мега» имеет в собственности земельный участок, расположенный на территории сельского поселения Руч Усть-Куломского муниципального района Республики Коми.

Бухгалтер ПАО «Атлант-Мега», следуя нашему алгоритму (описанному в предыдущем разделе), собрал необходимые данные для расчета ЗН:

  • КСЗ = 5 679 370 руб.;
  • СЗН = 1,5% (решение совета сельского поселения Руч Усть-Куломского муниципального района Республики Коми от 20.10.2017 № 1-2/7).

Сумма налога за 1 квартал 2018 года составила:

ЗН = ¼ × 5 679 370 руб. × 1,5% = 21 298 руб.

Оформить платежку на перечисление указанной суммы и передать ее в банк бухгалтеру компании необходимо не позднее 05.05.2018 (такой срок определен решением совета от 20.10.2017 № 1-2/7).

Для расчета земельного налога необходимо перемножить кадастровую стоимость земли (на 01.01.2018) и ставку налога, установленную местными властями. Квартальный платеж составляет ¼ часть годового налога.

В определенных случаях сумма налога может корректироваться (если землю купили или продали в течение квартала, земля предназначена для жилищного строительства и др.).

Платежное поручение на уплату земельного налога должно поступить в банк не позднее даты, указанной в нормативном акте местных властей. Квартальная отчетность не сдается.

Декларация по земельному налогу: новая форма 2018

deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_.jpg

Похожие публикации

Налоговая декларация по земельному налогу представляется по шаблону, приведенному в приказе ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected], в который были внесены изменения, поэтому отчитываться за 2018 год придется по новой форме. Обязательство по составлению отчета и его отправке в фискальный орган возложено только на юридических лиц, у которых в собственности имеются земельные участки. Декларация по земельному налогу ИП не заполняется – физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, оплачивают налоговое обязательство за земельные наделы на основании уведомлений, рассылаемых фискальным органом.

О сроках сдачи отчета мы уже рассказывали в этой статье, а здесь рассмотрим, как изменится форма и порядок заполнения декларации.

Обновленная отчетность по земельному налогу

Изменения в декларацию вносились в текущем году дважды. Сначала приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] ФНС утвердила изменения к налоговой декларации, заполняемой субъектами хозяйствования по земельному налогу. Поправки затронули порядок отражения сведений о земельных участках, выделенных предприятиям с целью возведения жилых объектов недвижимости.

Код формы 1153005 – «Налоговая декларация по земельному налогу». В обновленной версии отчета появилась дополнительная строка. Она включена в раздел 2, это строка 145 – «Коэффициент Ки». Предназначение его заключается в отражении изменений по величине кадастровой оценки объекта налогообложения с момента, когда были внесены такие данные в реестр ЕГРН. Коэффициент Ки будет применен, если:

по находящемуся в собственности компании участку был изменен вид разрешенного использования земли;

надел был причислен к другой группе земель;

стоимость участка откорректирована в связи с изменением площади территории.

При наличии одного из указанных оснований декларация по земельному налогу за 2018 год будет иметь два раздела 2 – один будет отражать период действия старой кадастровой оценки, а второй вводится для отражения времени действия в отчетном году новой стоимости участка. Коэффициент показывается десятичной дробью. Этот параметр выводится путем деления количества полных месяцев действия конкретной кадастровой оценки на число месяцев в году.

Порядок заполнения строк 040 и 140 из Раздела 2 предусматривает разделение периодов, если было изменено значение коэффициента (с 2 до 4), используемого для исчисления налогового обязательства по участкам под жилое строительство. В КНД 1153005 в этой ситуации будет 2 вторых раздела с разными данными в строках 040 и 140. В графе 040 указывается 1 (это указывает на действие прежнего коэффициента), а в строке 140 – десятичная дробь, определяющая период действия старой величины коэффициента. В разделе, посвященному новому значению коэффициента, в строке 040 вписывается код 2.

Еще одни изменения в декларационную форму и порядок ее заполнения были внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] Новшества надо будет учитывать при формировании годового отчета за 2018 год.

Последние обновления в отчете и порядке его заполнения призваны обеспечить возможность отразить в расчетах корректировку кадастровой оценки участка вследствие изменения его количественных или качественных характеристик. В раздел 2 вводится дополнительная строка 245, в которой указывается размер налоговой льготы в виде снижения ставки по налогу.

Отличие новой формы от прежней версии прослеживается и по штрих-коду документа (новое значение – 07508011). Также для устранения расхождений с Земельным кодексом были откорректированы коды категорий земельных наделов, используемые при заполнении отчета (приложение № 5 к Порядку заполнения).

Декларация по земельному налогу: общие моменты

Декларация состоит из нескольких блоков:

Титульный лист, содержащий основные сведения о плательщике налога. Эта страница обязательна для заполнения, по ней контролирующим органом идентифицируется период начисления налога, налогоплательщик и его контактные данные.

Раздел 1, в котором приведены итоговые суммы налоговых обязательств, подлежащие перечислению предприятием в бюджет.

Раздел 2 – этот блок посвящен расчету налогооблагаемой базы и выведению размера налога по каждому земельному участку отдельно.

Декларация по налогу на землю составляется на основании данных за истекший годовой интервал. Все числовые показатели приводятся без копеек. Каждая заполненная страница нумеруется. Штраф за непредоставление декларации по земельному налогу назначается в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5% от суммы неуплаченных обязательств, отраженных в отчете, за каждый месяц (в т.ч. неполный) просрочки. Минимальная сумма взыскания равна 1000 руб., максимум находится на уровне 30% от суммы недоимки.

Читайте так же:  Купля продажа кабин

Налоговая декларация по земельному налогу – пример заполнения

Например, предприятие владеет земельным участком в Братском сельском поселении Красноперекопского района в Республике Крым. Кадастровый номер надела 78:10:0008822:331, стоимость участка составляет 2 850 044,70 руб. Участок был приобретен 1 апреля 2018 года. По окончании 2 и 3 кварталов уплачено по 8016 руб. авансовых налоговых платежей.

Территория предназначена для размещения на ней магазина для ведения торговой деятельности. В Решении сельского совета от 08.11.2017 г. № 487 указано, что для этой категории земель ставка налогообложения будет равна 1,5%. Расчет налогового обязательства:

При неполном периоде владения объектом налогообложения форма по КНД 1153005 должна отражать значение коэффициента Кв. В примере он равен 0,75 (9 полных месяцев владения активом / 12 месяцев в году), этот параметр указывается в строке 140 в разделе 2;

Производится расчет налога за год в стр. 150:

строка 110 разд. 2 х строка 120 разд. 2 х строка 140 разд. 2 = 2 850 045 х 1,5% х 0,75 = 32 063 руб.;

Выводится сумма к уплате по итогу года с учетом произведенных ранее авансовых платежей в стр. 030 разд. 1:

строка 021 разд. 1 – (сумма строк 023, 025, 027 разд. 1) = 32063 – (0 + 8016 + 8016) = 16 031 руб.

Новая декларация по земельному налогу

Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале.

В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/[email protected] [1] .

Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Сколько разделов 2 декларации заполнять?

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по‑прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

– в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

– в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФФедеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ [2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

– изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);

– в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/[email protected]). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если закончился трехлетний срок строительства

Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15‑го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15‑го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1.

Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

Новый коэффициент Ки

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Читайте так же:  Доверенность на деятельность ип

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 2.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

1. При отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

Отчитаться по земельному налогу за 2018 год нужно будет по новой форме

ФНС России утвердила новую редакцию формы декларации по земельному налогу, внесены изменения в ее формат и порядок заполнения. Приложение с кодами земельных участков изложено в новой редакции (приказ ФНС России от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]»).

В соответствии с утвержденными изменениями налогоплательщикам предоставлена возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки при исчислении налога юрлицами в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода по причине уточнения качественных и количественных характеристик участка. Напомним, что коэффициент Кв применяется при исчислении земельного налога в случае владения земельным участком в течение неполного налогового периода, а Ки – в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка из-за изменения его вида разрешенного использования, перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу, если у налогоплательщика отсутствуют земельные участки, признаваемые объектом обложения данным налогом? Узнайте из материала «Декларация по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме того, декларация дополнена новой строкой с кодом 245, в которой указывается сумма налоговой льготы в рублях. Она будет заполняться в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса.

Приказ официально опубликован 21 сентября, вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования – 21 ноября, но применяется начиная с представления декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

Налоговая декларация по земельному налогу

Декларация по земельному налогу 2018 (образец заполнения)

Организации, которые в 2017 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2017 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2018 для юридических лиц

Форма новой декларации по земельному налогу, подаваемой в 2018 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Декларация на земельный налог 2018: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2018 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2018: скачать

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Организация-крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2017 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2017 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации-плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2018

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2017 год – 01.02.2018.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2018 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2018 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2017 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Изменена форма декларации по земельному налогу

ФНС изменила форму декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения и подачи, а также электронный формат. Это сделано приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Изменения связаны с особенностями расчета земельного налога, если в течение года менялась кадастровая стоимость.

По новой форме нужно будет отчитываться за 2018 год.

Напоминаем, что сдавать декларацию по земле нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка раз в год – не позднее 1 февраля.

Декларацию по земельному налогу сдают организации, у которых имеются в собственности или праве бессрочного пользования земельные участки.

Если земельный участок не является объектом обложения, то декларация не подается. Например, не сдают декларацию собственники квартир в многоквартирном доме в отношении земельного участка под ним.

Основные новшества

С 2018 года можно корректировать кадастровую стоимость земли при изменении:

  • вида разрешенного использования;
  • категории земли;
  • площади участка.

Для отражения этих изменений в новую форму декларации добавлен коэффициент Ки.

Значение коэффициента округляется до четырех знаков после запятой.

Порядок заполнения новой декларации

В случае изменения в течение года кадастровой стоимости нужно заполнить два Раздела 2 декларации.

  1. Сначала указываются данные по старой кадастровой стоимости. При этом коэффициент Ки рассчитывается исходя из количества полных месяцев до изменения кадастровой стоимости.
  2. Потом указываются сведения по новой кадастровой стоимости. Для расчета Ки нужно количество полных месяцев после изменения кадастровой стоимости разделить на 12 месяцев.
Читайте так же:  Какой штраф за езду с ограниченной страховкой

Месяц считается полным, если изменение по земельному участку зарегистрировано после 15-го числа

У Новороссийской компании имеется земельный участок, на котором размещается офис. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 равна 2 635 000 руб. Ставка налога 1.48%

25 апреля 2018 года в ЕГРН были внесены изменения о виде разрешенного использования и его кадастровой стоимости – 4 720 000 руб. Изменилась и ставка налога 1.5%

Нужно заполнить по данному земельному объекту два раздела.

В одном Разделе 2 нужно указать Ки = 0,3333 (4 мес. : 12мес.), старую кадастровую стоимость и соответствующую ставку налога. Сумма земельного налога = 12 998 руб. (2 635 000 х 1,48% х 0,3333).

В другом Разделе 2 отражается Ки = 0,6667 (8 мес. : 12 мес.), новая кадастровая стоимость и ставка налога. Сумма налога по земле = 47 202 руб. (4 720 000 х 1,50% х 0,6667)

Декларация на земельный налог 2018

С июня 2018 года налогоплательщики обязаны применять для отчетности новую форму декларации по земельному налогу. Соответствующее постановление было опубликовано на официальном сайте ФНС 12 апреля 2018 года. Напомним, уплачивать земельный налог обязаны все лица, в независимости от формы ведения хозяйственной деятельности, которые обладают правом собственности на них, а сдавать отчеты и рассчитывать размер сбора самостоятельно только юридические. Все прочие заранее получат налоговые уведомления с точной суммой задолженности по адресу своей регистрации.

Основные изменения, внесенные в документ:

  • Введен коэффициент, учитывающий разрешенную категорию земель для использования для расчета ее кадастровой стоимости
  • Учтены возможные муниципальные льготы налогоплательщика
  • Для организаций появилась возможность менять коэффициент 4 на 2, если земля была приобретена для жилищного строительства
  • Новая декларация может использоваться для отчетности при ликвидации юр. Лица, владеющего имуществом в виде земли

Существует ряд обязательных правил, куда следует подавать декларацию по земельному налогу, и зависит это от вашей конкретной ситуации:

  • Если у вас один участок – то в местное отделение ИФНС по месту его регистрации
  • Если несколько в пределах одного региона, то в любую свою ФНС, но дополнительно заполняется второй раздел декларации, где указываются данные по каждому объекту
  • Если несколько в разных областях РФ – то в каждое отделение налоговой службы в отдельности

В состав декларации входят:

  • Титульный лист – данные по организации
  • Лист 1 – сумма земельного налога
  • Лист 2 – расчет суммы

Форма подачи – здесь все зависит от размеров компании. Если в ней зарегистрировано менее 100 сотрудников, то можно сдавать отчетность и в классической форме, на бумажном носителе. Если больше, то только в электронном.

Титульный лист, как и раньше, выступает в качестве «презентации» лица, который подает декларацию. Здесь указываются основные его данные.

В шапке сайта заполняется ИНН и КПП организации. Далее указывается номер корректировки, в случае, если вы подаете документ повторно с целью исправить ошибки или неточности ( – если декларация подается без корректировок, 1, 2, 3 и так далее, в зависимости от очередности правки). Далее указываем код отчетного периода (для всех физических лиц оплачивать налог нужно раз в год), для юридических может быть предусмотрено более частое заполнение декларации. Это могут быть цифры 34 для календарного года и 50 для компании, находящейся в стадии реорганизации.

Указывает отчетный год, код отделения ФНС, куда подаем. Заполняем наименование налогоплательщика.

В графе «по месту нахождения» вписываем один из вариантов:

  • 213 – для крупнейших налогоплательщиков
  • 216 – для правопреемника в качестве крупнейшего плательщика
  • 270 – по месту расположения объекта
  • 250 – по месту расположения недр
  • 251 – для недр, расположенных на континентальном шельфе

В случае, если компания была реорганизована, указываем соответствующий код и ИНН реорганизованной организации. Ниже телефон для связи.

  • 1 — преобразование
  • 2 — слияние
  • 3 – разделение
  • 4 — выделение
  • 5 — присоединение
  • 6 – разделение с присоединением
  • 7 – выделение с присоединением
  • 0 — ликвидация

Обязательно отмечаем, на скольких листах составлен отчет, вписываем ФИО ответственного лица, ставим подпись и печать.

В этот раздел мы перенесём позже расчёты по налогу из второго раздела с заполнением соответствующих строк.

Обязательно проставляем ИНН, КПП и ставим страницу №2.

Если вы пользуетесь землей на условиях аренды в коммерческих целях для добычи полезных ископаемых и прочих недр, то в шапке прописываем наименование соглашения о разделе продукции.

010 – код местонахождения земельного участка (КБК).

020 – за каким муниципальным образованием закреплён данный участок, код берётся из классификатора ОКТМО.

021 – переносим сумму из строки 250 раздела 2.

В строках 023-027 указывается сумма авансовых платежей по земельному налогу за соответствующий квартал.

030 – разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами 021-(023+025+027), если сумма отрицательная, то ставим прочерк.

040 – тоже самое, что и в строке 030, только сумма налога исчисляется к уменьшению по итогам налогового периода и прочерк ставится если число положительное.

После заполнения титульного листа настоящей декларации, переходим к расчёту налога.

Указываем кадастровый номер земельного участка

010 – код местонахождения земельного участка.

020 – код из ОКТМО

030 – код категории земли из приложения №5 порядка заполнения налоговой декларации по ЗН

040 – при изменении коэффициента с 2 на 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного в собственность юридическому лицу на условиях осуществления на нем жилищного строительства, на одном листе указывается значение «1», на втором листе указывается значение «2».

050 – стоимость (доля) земельного участка или нормативная цена земли (в рублях), в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391 Кодекса.

060 – указывается доля владения, через дробь (к примеру 1/3)

  1. Определение налоговой базы

С учётом строк 070-100 кодов из приложения №6 порядка заполнения декларации и льгот пункта 2 статьи 387 Кодекса, рассчитываем налоговую базу

110 – если льгот нет вписываем кадастровую стоимость на 01.01.2018

  1. Исчисление суммы земельного налога

130 – количество полных месяцев указывается с учётом периода строительства из строки 040, но в случае изменения размера коэффициента с 2 на 4 при расчёте налога раздела 2

140 – коэффициент для исчисления налога при владение землёй неполный налоговый период (пример Кв 3/12=0,2500

145 – новое значение в декларации, коэффициент необходим для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка. Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

150 – перемножаем строки (110x120x140) и делим на 100 (при отсутствии коэффициента Ки) или (110x120x140х145): 100 (при наличии коэффициента Ки)

160 – заполняем, если льгота была у налогоплательщика на период владения

170 – отношение полных месяцев без льгот к числу календарных месяцев

180 – код берётся из приложения №6 кодов налоговых льгот

190 – сумма налоговых льгот с учётом коэффициента Кл из строки 170

200 – тоже берётся из приложения №6 перечня кодов

210 – сумма налоговых льгот с учётом коэффициента Кл из строки 170

220 – заполняется на основание нормативных актов для уменьшения суммы налога, если есть льгота

230 – указывается сумма налоговых льгот

240 – указывается код для снижения налоговой ставки

250 – данные из строки 150 за вычетом налоговых льгот из строк 190/210/230.