Штраф за несвоевременную рсв-1

Оглавление:

Штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в 2017 году

Какой в 2017 году штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам (ранее – РСВ-1)? Какова минимальная и максимальная сумма штрафа? На какие реквизиты платить штраф и какие КБК указывать? Ответы на все вопросы вы найдете в данной статье.

Отчетность по страховым взносам 2017 году

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС. См. «Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году».

Размер штрафа за опоздание

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам в 2017 году ИФНС вправе наложить штраф на организацию или индивидуального предпринимателя. Размер штрафа – 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Приведем пример расчета штрафа в 2017 году. Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года сдан по интернету 25 августа 2017 года. Однако последний день сдачи – 31 июля 2016 года. Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за апрель – июнь 2017 года (то есть, за отчетный период), составило 700 000 рублей. Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)

Как платить штраф

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования. Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.

Несвоевременная сдача РСВ-1: Конституционный суд высказался о штрафах

Страхователь несвоевременно сдал в ПФР расчет по страховым взносам (РСВ-1) за период 2016 года. Как в 2017 году должен назначаться штраф за опоздание со «старой» отчетностью: в соответствии со статьей 119 НК РФ или основании уже недействующей статьи 46 Закона № 212-ФЗ о страховых взносах? Ответ на этот вопрос содержится в постановлении Конституционного суда от 17.01.18 № 3-П.

Как известно, Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года. С указанной даты правильность и своевременность уплаты взносов контролируются в порядке, установленным Налоговым кодексом. В то же время в статье 20 Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ оговорено: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС «в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона». Ссылаясь на данную формулировку, фонды продолжают штрафовать страхователей на основании статье 46 этого закона за несвоевременную сдачу расчетов.

По мнению заявителя, обратившегося в Конституционный суд, статья 20 Закона № 250-ФЗ противоречит статье 54 Конституции РФ, так как она позволяет привлекать к ответственности за периоды до 2017 года на основании нормы, утратившей свою силу. С 1 января 2017 года к нарушителям должна применяться статья 119 Налогового кодекса. Она предусматривает более мягкое наказание за непредставление в установленный срок расчета в случае отсутствия задолженности по уплате таких взносов.

В соответствии со статьей 46 Закона № 212-ФЗ размер штрафа за непредставление расчета по страховым взносам зависит от суммы взносов, начисленной к уплате за определенный период. А согласно статье 119 НК РФ, штраф рассчитывается исходя из неуплаченной суммы страховых взносов. Причем, если взносы уплачены в полном объеме, то сумма штрафа составляет всего 1000 рублей, даже если срок их уплаты нарушен (см. «ФНС напомнила, как рассчитывать и уплачивать штраф за несвоевременную сдачу РСВ»).

Читайте так же:  Подделать трудовой договор

Решение Конституционного суда

Проанализировав упомянутые выше нормы, высокий суд пришел к следующему выводу. С 1 января 2017 года к нарушителям, которые несвоевременно сдали расчет по взносам (РСВ-1) за «старые» периоды, ПФР и ФСС могут применять статью 46 Закона № 212-ФЗ. Но только в том случае, если размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, исчисленному в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В остальных случаях применяется пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса.

ФНС напомнила, как рассчитывать и уплачивать штраф за несвоевременную сдачу РСВ

В случае несвоевременной сдачи расчета по страховым взносам в налоговую инспекцию штраф необходимо перечислять тремя отдельными платежками на три различных КБК. В письме от 30.06.17 № БС-4-11/[email protected] Федеральная налоговая служба напомнила, как именно распределяются суммы санкций между государственными внебюджетными фондами.

Согласно статье 119 НК РФ, штраф за непредставление расчета по страховым взносам составляет 5 процентов от не уплаченной суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом он не может быть более 30 процентов не уплаченной суммы и менее 1 000 рублей.

Ответственность за несвоевременную подачу расчета за I квартал 2017 года наступает в случае представления указанного расчета после 02.05.2017. В этом случае неуплаченная сумма взносов определяется на 2 мая 2017 года, и к указанной сумме применяется штраф 5 процентов за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составляет 1000 рублей.

Также чиновники уточнили, что за несвоевременную уплату взносов по срокам уплаты 15.02.2017, 15.03.2017, 15.04.2017 начисляются пени.

Распределение тысячерублевого штрафа между фондами

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с этим и сумму штрафа за непредставление расчета необходимо исчислять и распределять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование;
  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Так, минимальный штраф в размере 1000 рублей распределяется на три части следующим образом:

  • в ПФР —733,33 руб. (22 / 30 * 1000);
  • в ФФОМС —170 руб. (5,1 / 30 * 1000);
  • в ФСС — 96,67 руб. (2,9 / 30 * 1000).

Это касается всех плательщиков, производящих выплаты физлицам (включая глав КФХ). Если глава КФХ наемных работников не имеет (заполняет только раздел 2 расчета по взносам), то штраф распределяется по фондам исходя из нормативов распределения сумм взносов на ОПС и на ОМС в фиксированном размере в общей сумме взносов. А именно:

  • в ПФР — 840 рублей (84% * 1000)
  • в ФФОМС 160 рублей (16% * 1000).

КБК для уплаты санкций

Платить исчисленные суммы штрафа нужно по следующим КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

Заметим, что при заполнении платежек на уплату взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежные поручения с помощью веб-сервисов. Все необходимые обновления, включая актуальные КБК, новые коды для статуса плательщика, реквизиты получателя и т.д. своевременно устанавливаются в них без участия пользователя. При заполнении платежки нужные значения подставляются автоматически. Если же бухгалтер допускает какую-то ошибку (например, оставляет поле незаполненным или указывает недопустимое значение), сервис сообщает об ошибке и подсказывает, как следует заполнить данное поле.

Штраф за несдачу РСВ

Какая отчетность сдается по соцвзносам

В настоящее время уплата страховых взносов контролируется Федеральной налоговой службой. Ранее эти функции исполнялись внебюджетными фондами: Пенсионным и Фондом социального страхования.

В связи с перечислением обязательных платежей на социальное страхование у плательщика возникает обязанность предоставлять следующую отчетность:

Ответственность за несдачу РСВ

После передачи администрирования страховых взносов налоговым органам ответственность нарушения в этой области регламентируются налоговым законодательством. Ответственность за непредоставление отчета установлена статьей 119 НК РФ. Она предусматривает наложение штрафных санкций на провинившуюся компанию в размере 5 % от неуплаченной суммы соцвзносов, исчисленной к уплате в просроченном отчете. Если компания все оплатила вовремя, но предоставила РСВ в ИФНС с опозданием, то ей придется заплатить минимальный штраф 1000 руб. (п. 2 ст. 119 НК РФ).

Читайте так же:  Выговор работнику увольнение

Кроме того, если плательщик обязан предоставлять отчет в электронном виде, а сдал его на бумаге, то он будет оштрафован на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Штраф за несдачу РСВ-1

За периоды до 01.01.2017 расчет по страховым взносам предоставлялся в Пенсионный фонд. Штраф за несвоевременную сдачу отчета в ПФР был установлен статьей 46 212-ФЗ. Он исчислялся по несколько иным правилам. Минимальный штраф за несданный отчет в ПФР также составлял 1000 руб. Но было установлено, что его сумма рассчитывается исходя из суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода. В итоге тариф штрафных санкций был установлен в размере 5 %.

Законом 212-ФЗ был предусмотрен не только штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР, но и ответственность за несоблюдение порядка предоставления РСВ-1. Если отчет был сдан в бумажном виде при обязанности электронной формы, то взыскивался штраф в размере 200 руб.

Штраф за непредоставление отчетности в ПФР

В связи с уплатой страховых взносов на каждое лицо, подлежащее обязательному пенсионному страхованию, работодатель обязан сдавать отчеты в ПФР:

  • СЗВ-М — сведения о застрахованных лицах;
  • СЗВ-СТАЖ — сведения о стаже.

Штраф Пенсионного фонда за несвоевременную сдачу отчета установлен статьей 17 закона 27-ФЗ «О персонифицированном учете». Штрафные санкции предусмотрены в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого сведения не поданы или поданы с ошибкой.

Ответственность за непредоставление 4-ФСС

Уплата взносов на травматизм регулируется Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Этот вид соцвзносов полностью оставлен в зоне ответственности Фонда социального страхования. ФСС контролирует начисление, перечисление обязательных платежей, а также финансирование мероприятий по снижению травматизма на предприятии.

Статьей 26.30 закона установлена ответственность за непредоставление 4-ФСС в размере 5 % от суммы начисленных к перечислению платежей. При этом штрафные санкции не могут превышать 30 % размера от начисления. Минимальный штраф установлен в сумме 1000 руб.

Штраф за несвоевременную рсв-1

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014, с учетом изменений, внесенных постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 №194п (ч. 9 ст. 15, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, ст. 1, 8, 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

РСВ-1 нужно сдавать по итогам каждого отчетного периода — 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Когда отчитываться?

  • Расчет на бумаге должен быть представлен не позднее 15 числа второго календарного месяца, который следует за отчетным периодом (май, август, ноябрь и февраль).
  • Если компания отчитывается в электронном виде, то крайним сроком представления РСВ-1 будет 20 число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 9 ст. 15, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Если организация опоздает со сдачей расчета, то ее оштрафуют. Сумма штрафа составит 5% от суммы причитающихся к уплате взносов за последние три месяца отчетного периода за каждый месяц просрочки, полный или неполный. При этом штраф не может превысить 30 % от суммы страховых взносов, но и не должен быть меньше 1000 рублей (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Также организацию могут оштрафовать, если в форме РСВ-1 будут допущены ошибки в сведениях персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Сумму штрафа составит 5 % от суммы страховых взносов за тех сотрудников, сведения по которым поданы с ошибками (определение ВАС РФ от 28.04.2014 № ВАС-4911/14, постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2015 № Ф05-702/2015).

Кроме штрафа за просрочку сдачи отчета суд может привлечь должностное лицо компании к административной ответственности, оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ, п. 1.3 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 №120р).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Какой штраф выпишут за опоздание со сдачей РСВ

Представлять в налоговые органы РСВ плательщики обязаны в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

За непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании РСВ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом в случае несвоевременного РСВ неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5%. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1000 рублей.

Читайте так же:  Сдача квартир внаем налог

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/[email protected] от 09.11.2017.

Штрафы за несвоевременное представление расчета по страховым взносам

Сдавать расчет по страховым взносам следует по итогам отчетных периодов – I квартала, полугодия, девяти месяцев, а также по итогам расчетного периода – календарного года, в срок не позднее 30-го числа следующего месяца (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Санкция * за задержку со сдачей расчета по страховым взносам – штраф в размере пяти процентов от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

* Правило о блокировке счета не распространяется на случаи несдачи расчетов по взносам, в том числе с нулевыми показателями, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556, ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ определяется:

  • или в процентном соотношении к неуплаченной в срок сумме взносов;
  • или в минимальном размере – 1000 рублей.

Штраф в процентах от неуплаченной суммы взносов для лиц, выплачивающих вознаграж­дения физическим лицам, инспекция рассчитает так:

  • суммирует неуплаченные в срок суммы взносов по каждому виду обязательного страхования;
  • рассчитает штраф как пять процентов от неуплаченной суммы взносов по каждому виду страхования за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы взносов.

В любом случае штраф рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного страхования (письма ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected], от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).

Например, минимальный штраф в размере 1000 рублей инспекция распределит так:

  • по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 733,33 рублей (22 / 30 × 1000);
  • по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 96,67 рублей (2,9 / 30 × 1000);
  • по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 170 рублей (5,1 / 30 × 1000).

При несдаче расчета главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не имеющими наемных работников и заполняющими только раздел 2 расчета, минимальный штраф распределяется так:

  • по взносам на ОПС – 840 рублей (1000 × 84%);
  • по взносам на ОМС – 160 рублей (1000 × 16%).

Платить штраф следует отдельно по каждому виду обязательного страхования – по разным КБК:

  • по взносам на ОПС – по КБК 182 1 02 02010 06 3010 160;
  • по взносам на ВНиМ – по КБК 182 1 02 02090 07 3010 160;
  • по взносам на ОМС – по КБК 182 1 02 02101 08 3013 160.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Штраф за несвоевременное представление РСВ-1 не налагается, если расчет представлен в срок, но в нем допущены ошибки

Согласно ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на организацию налагается штраф. Он взимается в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В письме от 16.10.2014 № ЛЧ0824/13205 Пенсионный фонд России рассмотрел вопрос, налагается ли этот штраф в следующей ситуации. Организация в установленный срок по каналам связи представила в территориальный орган ПФР отчет по форме РСВ1 ПФР, который содержал ошибки. Отчет с исправленными ошибками организация представила после истечения установленного срока представления расчета.

Пенсионное ведомство разъяснило следующее. Так как первоначально отчет по форме РСВ1 ПФР был представлен в законодательно установленный срок, штраф за несвоевременное представление расчета к организации не применяется.

Отметим, что ранее в письме от 18.08.2014 № 1420/10448 ПФР также разъяснил, что штраф за несвоевременное представление расчета РСВ1 с организации не взыскивается, если он представлен в срок, но не прошел форматнологический контроль.

Напомним, что представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (включая сведения персучета) за 9 месяцев 2014 г. по форме РСВ-1 ПФР, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п, нужно не позднее 17 ноября 2014 г. (понедельник).

О подготовке РСВ-1 за 9 месяцев 2014 г. в «1С:Предприятии» см. в разделе «Отчетность» в информационной системе 1С:ИТС.