Налог на розничную торговлю мясом

Оглавление:

ИП, осуществляющий торговлю мясом, является плательщиком ЕНВД. Он арендует в здании крытого рынка торговое место. В акте приема-передачи и условиях договора аренды прямо написано, что во временное пользование передается «торговое место без торгового зала»; «общая площадь составляет 26,4 кв. м»; «торговая площадь составляет 3,2 кв. м». Торговой площадью является место, где расположены торговый прилавок и витрина, остальная часть арендуемой площади используется для хранения продуктов и рубки мяса. При этом доступ покупателей за торговый прилавок и витрину будет закрыт. Какой физический показатель базовой доходности должен быть выбран ИП в данной ситуации?

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъектов РФ, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом обложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Физическими показателями, используемыми при расчете суммы единого налога при осуществлении розничной торговли, являются:
— торговое место;
— площадь торгового места (в квадратных метрах);
— площадь торгового зала.
Для вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.» применяется физический показатель «Торговое место» с базовой доходностью 9 000 руб. в месяц.
Для вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.» применяется физический показатель «Площадь торгового места» с базовой доходностью 1 800 руб.
Для вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» применяется физический показатель «Площадь торгового зала» с базовой доходностью 1 800 руб. в месяц.
Чтобы не ошибиться при выборе физического показателя, следует обратить внимание на основные определения, используемые в гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.
В соответствии с абз. 13 ст. 346.27 НК РФ под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть (совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации), расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Согласно абз. 14, 15 ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
В соответствии с абз. 22 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала — это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей (в том числе арендуемая часть площади торгового зала). Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (любых имеющихся у организации или ИП документов на объект стационарной торговой сети, содержащих необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), и другие документы).
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель арендует в здании крытого рынка торговое место без торгового зала. Общая арендуемая площадь составляет 26,4 кв. м. Торговая площадь — 3,2 кв. м, где расположены торговый прилавок и витрина, остальная часть арендуемой площади используется для хранения продуктов и рубки мяса. При этом доступ покупателей за торговый прилавок и витрину будет закрыт.
Если исходить из условий договора, где сказано, что управляющая рынком компания передала во временное пользование индивидуальному предпринимателю торговое место без торгового зала, то в Вашем случае предполагаемый к использованию для розничной купли-продажи объект торговли будет соответствовать понятию «торговое место» с базовой доходностью 9 000 руб. в месяц. Ведь согласно условиям договора аренды общая арендуемая площадь составляет 26.4 кв. м, а торговая площадь — 3.2 кв. м.
Однако, проанализировав письма финансового ведомства по подобным ситуациям, мы поняли, что вопрос определения физического показателя неоднозначен.
Связано это с тем, что порядка определения площади торгового места, в отличие от порядка определения площади торгового зала, гл. 26.3 НК РФ не содержит.
Минфин России в своих многочисленных разъяснениях рекомендует определять площадь торгового места, как и площадь торгового зала, на основании инвентаризационных и (или) правоустанавливающих документов (смотрите, например, письма Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/68, от 13.05.2010 N 03-11-06/3/73, от 10.08.2009 N 03-11-09/274, от 26.05.2009 N 03-11-09/185, от 17.09.2008 N 03-11-04/3/437, от 06.02.2008 N 03-11-04/3/47).
При этом, как уже указано нами выше, абз. 22 ст. 346.27 НК РФ предусмотрено, что площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, к площади торгового зала не относится.
Однако, в отличие от площади торгового зала, уменьшение площади торгового места на площади подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже и иных аналогичных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (смотрите, например, письма Минфина России от 22.12.2009 N 03-11-09/410, от 10.08.2009 N 03-11-09/274). Аналогичного мнения придерживаются в ряде случаев и судьи (смотрите, например, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 N 19АП-6672/11).
В письме УФНС России по Краснодарскому краю от 11.03.2010 N 15-18/[email protected] указано также, что если в договоре аренды на торговое место помимо площади самого торгового места арендодателем также указана (учтена) площадь проходов для покупателей (часть площади проходов), то, соответственно, при расчете суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового места с учетом переданной в аренду площади (части площади) проходов для покупателей.
Получается, что если индивидуальный предприниматель решит при определении физического показателя «Площадь торгового места» не учитывать площадь помещений для приема, хранения и подготовки товара к продаже (разрубочную и пр.), то велика вероятность спора с налоговой инспекцией.
Однако в противовес мнению Минфина и налоговых органов, суды приходили к иным выводам. По мнению судей, если складские места или аналогичные помещения выделены в договорах в качестве самостоятельных объектов аренды, то их площадь при расчете ЕНВД можно не учитывать (постановления ФАС Центрального округа от 10.03.2010 N А68-5271/09, ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2010 N А43-45423/2009, ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 N А55-10274/2009). При этом суды не решали вопрос о правильности выбора физического показателя (площадь «торгового места» или же «площадь торгового зала»).
Вместе с тем иногда на практике складское помещение можно признать объектом, имеющим торговый зал, правда, для этого он должен соответствовать определенным условиям. В частности, из инвентаризационных документов (технический паспорт и экспликация) должно следовать, что арендуемое помещение состоит из двух частей, одна из которых предназначена для ведения розничной торговли, а другая — для складирования товара. При этом покупатели не должны иметь доступ на «склад». Демонстрация продаваемых товаров, обслуживание клиентов и расчеты с ними также должны осуществляться в отдельной части арендуемого объекта.
Такой подход при квалификации торгового объекта изложен в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 417/11. Судом была рассмотрена ситуация, когда, заключая договор субаренды, стороны определили целевое использование арендуемых помещений в соответствии с техническим паспортом, указав, что площадь торгового места составляет 9 кв. м, складская площадь — 40 кв. м. Доказательств несоблюдения обществом условий договора субаренды, а также использования им складской площади для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов инспекцией представлено не было. При таких обстоятельствах используемый обществом объект торговли подлежал квалификации как объект, имеющий торговый зал. Следовательно, физический показатель базовой доходности общество правомерно рассчитало исходя из торговой площади, на которой осуществлялась выкладка товаров и обслуживание покупателей.
Тем самым Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.06.2011 N 417/11, опубликованном на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ 17.08.2011, была определена правовая позиция по проблеме применения положений ст.ст. 346.27 и 346.29 НК РФ в отношении физического показателя «площадь торгового места». Иными словами, по сути стала возможной переквалификация судом объекта, через который ведется розничная торговля (с торгового места на торговый зал). При таком подходе стало возможным уменьшение площади торгового зала на площадь подсобных и прочих помещений, через которые непосредственно не ведется розничная торговля (как это предусмотрено абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
В дальнейшем суды стали руководствоваться указанной правовой позицией.
Так, в определении ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-4118/11 при рассмотрении дела было установлено, что для осуществления розничной торговли предприниматель арендовал часть нежилого помещения. Исходя из фактических обстоятельств дела и имеющихся в деле доказательств, суды апелляционной и кассационной инстанций сделали вывод о том, что место организации предпринимателем розничной торговли не соответствует понятию торгового места, определенному в ст. 346.27 НК РФ. Однако признали обоснованным исчисление предпринимателем ЕНВД за проверяемый период с использованием физического показателя «площадь торгового места», равного площади торгового места, уменьшенной на площадь для приемки и хранения товаров. Смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2012 N А05-10400/2011, ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 N А72-2993/2011.
Изложенное свидетельствует о том, что вопрос определения физического показателя в ситуации, подобной сложившейся у предпринимателя, является спорным.
С одной стороны, если исходить из условий договора, где сказано, что управляющая рынком компания передала во временное пользование индивидуальному предпринимателю торговое место без торгового зала, то в Вашем случае предполагаемый к использованию для розничной купли-продажи объект торговли будет соответствовать понятию «торговое место». Тогда, поскольку непосредственно розничная торговля ведется с торговой площади 3,2 кв. м (это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи), можно говорить о том, что она ведется через объект, в котором площадь торгового места не превышает 5 кв. м. Для такого случая базовая доходность составляет 9 000 руб. в месяц. Как уже сказано нами выше, налоговые и финансовые органы не согласны с таким подходом*(1), в то же время суды поддерживали налогоплательщиков*(2).
С другой стороны, в акте приема-передачи прямо написано, что во временное пользование передается «торговое место без торгового зала»; «общая площадь составляет 26,4 кв. м»; «торговая площадь составляет 3,2 кв. м». Иными словами, в Акте буквально указана общая площадь торгового места 26,4 кв. м (а не сказано, что речь идет, например, о передаче в аренду складского помещения и торгового места). В этом случае мы полагаем, что налоговый орган может применить формальный подход и сказать, что площадь торгового места в рассматриваемом случае превышает 5 кв. м, а значит, предложить индивидуальному предпринимателю уплатить ЕНВД с применением физического показателя 26,4 кв. м и базовой доходности в месяц 1 800 руб.
Что касается правового подхода, определенного ВАС РФ*(3), и переквалификации объекта торговли с торгового места в торговый зал, то, мы полагаем, сделать это вправе только суд.
Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем индивидуальному предпринимателю в порядке, предусмотренном пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета или в Минфин России. Наличие таких разъяснений учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Читайте так же:  Увольнение офицера сканворд

К сведению:
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2013 года, внесены изменения, в том числе в ст. 346.28 главы 26.3 НК РФ.
В новой редакции указанной статьи прописано, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (Информационное сообщение Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах»).
Таким образом, с 2013 года обязательный порядок перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД будет отменен (письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/249, от 13.08.2012 N 03-11-06/3/59, от 01.06.2012 N 03-11-11/173).
Следовательно, с 2013 года налогоплательщики вправе будут самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности: общий режим налогообложения, УСН, систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения (для индивидуальных предпринимателей).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

30 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какая система налогообложения должна использоваться при разделке мяса?

Скажите кто знает точно разделка свинины на бескостную и на кости и разделка тушки птицы на окорочок,филе,крыло и т.д является ЕНВД или УСН?

Ответы юристов (7)

Судя по всему, Вы ведете деятельность по разделке мяса для ее продавцов, то есть фактически работаете по договорам подряда. В Волгоградской области перечень видов деятельности, при которых применяется ЕНВД совпадает с указанным в п.2 ст.346.26 НК РФ и он не расширен. Подробнее об ЕНВД можете почитать здесь https://www.nalog.ru/rn34/taxa.

Ваши Виды деятельности в перечень не входят, поэтому Вы не вправе его применять, но можете применять УСН

Уточнение клиента

Нет. Я ИП и в розничном магазине разделываю полутуши на отруба и птицу на части и продаю в розницу.

01 Февраля 2018, 16:01

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. на мой взгляд здесь лучше использовать УСН, ваша деятельность не подпадает под ЕНВД.

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Здравствуйте, Александр. Если Вы осуществляете разделку мяса для розничной торговли, то можете применять ЕНВД в силу ст. 346.27 НК РФ, поскольку разделка мяса с последующей продажей на рынке (в магазине) является розничной торговлей.

Это не является производством и по данному вопросу есть постановление ВАС РФ

Уточнение клиента

Многие считают что разделка мяса и птицы на части это приизводство.

01 Февраля 2018, 16:15

Здравствуйте. на мой взгляд здесь лучше использовать УСН, ваша деятельность не подпадает под ЕНВД.

Коллега, ведь это же розничная торговля, почему тогда считаете что данная деятельность не попадает под ЕНВД?

Нет. Я ИП и в розничном магазине разделываю полутуши на отруба и птицу на части и продаю в розницу.

Пп.6 и 7 п.2 ст.346.26 НК РФ

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Читайте так же:  За что дают увольнение в армии

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Поэтому если Вы осуществляете розничную торговлю, то вправе применять ЕНВД

Следует добавить, что приложением к Постановлению Волгоградского горсовета народных депутатов №22/430 от 26.10.2005 года установлены виды предпринимательской деятельности, на которые распространяется ЕНВД.

1.6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
1.7. Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Многие считают что разделка мяса и птицы на части это приизводство.

Я Вам дал ссылку на Постановление Высшего арбитражного суда, там указано, что

предприниматель, осуществлявший разделку мяса, не имел собственного производства по выращиванию скота, а осуществлял предпринимательскую деятельность, направленную на систематическое

получение прибыли от продажи мяса в розницу на рынке.
Предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами
на основе договоров розничной купли-продажи, соответствует понятию
«розничная торговля», предусмотренному статьей 346.27 Кодекса, и
подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Если у Вас также нет производства по выращиванию скота, то это Ваш случай. http://arbitr.ru/bras.net/f.as.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как происходит налогообложение торговли у ИП?

Для каждого, чья сфера бизнеса — оптовая или розничная торговля, очень важен ответ на вопрос: какое налогообложение предпочтительнее индивидуальному предпринимателю, в каких размерах и в какие сроки должны поступать эти платежи в налоговые органы.

Попытаемся последовательно ответить на эти вопросы. Начнём с того, что ИП в торговле платит в 2014 году в соответствии с существующими двумя типами режимов налогообложения:

  • ОСНО (система налогообложения общая)
  • Специальные режимы:

-ЕНВД (единый налог на доход);

Чтобы не запутать читателя, остановимся сначала на наиболее часто применяемых налогах в разделах торговли «оптовая» и «розничная»: ОСНО; УСНО; ЕНВД; ПСН

  • ОСНО – режим налогообложения общий. Основной вопрос, который встаёт перед ИП в торговле – какую выбрать систему налогообложения? Нужно учесть такую деталь: коль уж при регистрации предпринимательства или после неё индивидуальный предприниматель никак не заявил о том, какого режима налогообложение он выбрал, то налоговая система автоматически включает его налогоплательщиком в ОСНО. Разберёмся, плохо это или хорошо?

У ОСНО имеются не только свои плюсы, но и недостатки. Например, на нём ИП будет платить отчисления на доходы работников ( НДФЛ), отчисления на добавленную стоимость (НДС) и отчисления на имущество. Явно из этого вытекает, что ОСНО нисколько не проще, если сравнивать его с прочими режимами налогообложения. Ко всему и оптовая, и розничная торговля предусматривает на нём очень большое количество документов учёта в виде декларирований по НДС, по НДФЛ, вдобавок к этому списку ещё расходно-доходная книга.

Это значит, что выбирая налогообложение по ОСНО, ИП вынужден или сам хорошо разбираться в бухгалтерской документации или нанять на работу профессионального бухгалтера с соответствующими этому решению дополнительными расходами. Если не придать этим нюансам предпринимательства должного значения, есть риск регулярно получать значительные штрафы за неисполнение порядка выплат налогов, а также за нарушение сроков подготовки и сдачи нужных отчётов.

Нет, нельзя сказать, что оптовая и розничная торговля не подходит для ОСНО. Нередки случаи, когда контрагенты индивидуального предпринимателя работают с уплатой НДС. Тогда оказывается важным, чтобы ИП платил НДС, ведь на других режимах ИП НДС не платится. Если ИП в такой ситуации не будет платить НДС, то он, скорее всего, потеряет этих партнёров. Ведь тогда свой НДС они не смогут уменьшить на величину «входного НДС», который они уже однажды уплатили при покупке товаров.

Есть и другая причина, по которой оптовая торговля больше подходит под ОСНО. Это вводимые в отдельных случаях ограничения по характеру предпринимательства, , по числу работников, занятых в ИП.

  • УСНО – налогообложение по упрощённой системе. Этот режим налогообложения является альтернативой ОСНО и существенно может облегчить деятельность предпринимателя, в которой предусмотрена именно оптовая торговля. Ведь бизнесмен на УСНО не платит НДС, НДФЛ. Налог на собственность он тоже не платит. Если торговля оптовая, то взамен всего этого ИП выплачивает лишь невысокую ставку единого налога в размере 6% в том случае, когда он платит этот налог только с доходов. Размер УСНО может меняться от 5% до 15% когда уплата УСНО производится с учетом вычетов с доходов имеющихся расходов. Нужно здесь уточнить, что точный размер этой ставки в указанном диапазоне устанавливают местные власти.

К достоинствам УСНО, кроме невысоких ставок, следует ещё отнести простоту налогового учёта, бухгалтерской документации, отчетности как. Ведь вместо множества документов по ОСНО сдаётся лишь декларация по УСН. К тому же ИП должен знать, что, выбрав за основу УСН-Доходы, он может существенно уменьшить этот единый налог, вычтя из него все уплаченные взносы.

Если же ИП выбирает схему УСН «Доходы-Расходы», то уменьшить величину выплат на взносы ему не представится возможным. Вместо этого он может вычесть выплаты за своих служащих, введя их в калькуляцию выплат.

Если рассматривать все недостатки УСНО, то это ещё и потери компаньонов в случаях проблемной реализации товара с уплаченным НДС. В торговле при выборе УСН необходимо пользоваться контрольно-кассовым аппаратом. Правда, в некоторых случаях здесь на помощь ИП приходят бланки отчётности (БСО), но всё же многие предприниматели отказываются от УСНО — режима.

Какую же систему из имеющихся на УСНО выбрать ИП: УСН Доходы-расходы с шестипроцентной ставкой, или УСН-Доходы, где ставка начисляется аж до пятнадцати процентов? И на каких соображениях основать этот выбор? Здесь нужно проанализировать конкретные условия торговли ИП.

Когда у индивидуального предпринимателя невысокий объём расходов, не превышающий шестидесяти процентов, тогда наилучшей системой будет налогообложение по режиму УСН-Доходы. Однако в торговой деятельности эта пропорция обычно выглядит по-другому. В торговле же, где процент расходов обычно велик, больше подойдёт УСН Доходы-Расходы. Правда, здесь есть ещё один важный момент – расходы, которые будут указываться в режиме налогообложения, необходимо будет подтвердить документально. Их, расходы, нужно доказать! Если это будет делаться неумело, то возможны санкции в виде доначисления налога и штрафов. Такая система уж точно не подойдёт для торговой деятельности магазинам, оказывающим услуги в сети Интернет.

  • Единая налоговая система ЕНВД

Такое налогообложение будет доступно вплоть до 2018 года. По сути, оно представляется добровольным выбором для ИП. ЕНВД и УСН освобождает индивидуального предпринимателя от НДС, НДФЛ и имущественных выплат.

Однако, далеко не все ИП смогут воспользоваться этим режимом, так как здесь ограничивается как число служащих, так и по характеру предпринимательства.. К тому же ЕНВД принят не повсеместно в РФ. Лишь налоговая инспекция может дать точный ответ, может ли торговое предпринимательство использовать этот налоговый режим, подпадает ли под него оптовая и розничная торговля?

У ЕНВД довольно невысокий процент обложения – не более пятнадцати процентов от всего дохода. К тому же прост расчёт, простота отчётности и учёта. ИП при этой системе вправе требовать сокращения ЕНВД. Сокращения на величину выплат компаниям страхования.

В торговле ЕНВД позволяет работать, не применяя контрольно-кассовые машины. Главный, и почти единственный недостаток ЕНВД в том, что независимо от рентабельности бизнеса, даже в случае понесённых убытков, его придётся уплатить.

В заключение скажем ещё несколько слов о налогообложении в двух конкретных случаях – там, где ведётся или оптовая, или розничная торговля.

Если ведётся розничная торговля, то можно использовать все три режима обложения за некоторыми исключениями.

А вот оптовая торговля может отчитываться лишь по ОСНО или УСН (упрощёнка). Такие формы налогообложения, как ЕНВД и УСН патент в оптовой торговле неприменимы.

Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля мясом, рыбой и фруктами?

На ЕНВД переводится два вида розничной торговли. Ограничений по ассортименту продаваемых товаров описания данных видов розничной торговли, приведённые в Налоговом кодексе, не содержат. То есть, нет такого, что фруктами на ЕНВД торговать можно, а мясом — нет.

Цитата: «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015)

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Статья 346.26. Общие положения

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Читайте так же:  Приказ о запрете курения в доу 2018

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

Розничная торговля на ЕНВД в 2018 году

Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД. Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.

Применение ЕНВД в розничной торговле

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:

  • продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
  • розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.

Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.

Розничная торговля ЕНВД в 2018 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1. Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи . То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур ).

Здесь самое главное — кто выступает покупателем:

  • индивидуальный предприниматель (ИП);
  • физическое лицо (ФЛ);
  • юридическое лицо (ЮЛ).

2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:

  • торговое оборудование;
  • офисное оборудование;
  • стоматологические материалы;
  • контрольно-кассовая техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
  • весы, детекторы банкнот и прочее.

По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.

В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:

  • продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков ), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04 /3/29);
  • продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
  • продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети ( интернет-торговля , телемагазины);
  • продажа продукции собственного производства;
  • продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления расчетно-кассовых документов.

Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2018 году

Ограничений по применению ЕНВД в торговле в 2017 году всего три:

  1. Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
  2. Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
  3. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).

Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2017 году.

Важные изменения ЕНВД в 2017-2018 году

В 2017 году произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а более подробно рассмотрены тут.

Изменения ЕНВД 2017-2018 года для ИП-работодателей

В 2016 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2017 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, с 2017 года ЕНВД можно уменьшить на:

  • взносы за наемных работников;
  • фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
  • дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
  • при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.

ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:

  • фиксированные взносы за себя — 5 000,00;
  • страховые взносы за работника — 3 000,00.

Уменьшение ЕНВД в 2018 году

В 1 квартале 2018 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2016 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.

Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2017 году, но будет работать и в 2018 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Онлайн-кассы с 2018 года

Еще одно изменение в деятельности ИП на ЕНВД, хоть и начнет действовать в 2018 году, готовиться к нему можно уже сейчас. Законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 года, внесены изменения в Закон о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

С 1.07.2018 года ИП на ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю и работающие в общепите, должны установить и применять кассы нового поколения, так называемые онлайн-кассы с фискальным накопителем. Подробнее об онлайн-кассах вы можете узнать из этой статьи.

  • ИП и организации, оказывающие все перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности, кроме общепита и розничной торговли. Причем наличие наемного персонала или его отсутствие в данном случае не имеет значения;
  • ИП и организации, ведущие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, без применения наемной силы.

Продление ЕНВД до 2021 года

В завершение приятная новость. Несмотря на то, что власти планировали отменить ЕНВД с 2017 года, Федеральным законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года срок отмены ЕНВД продлен до 1.01.2021 года.

Рекомендуем этот материал, в котором собраны все главные изменения в деятельности ИП в 2018 году.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Применение патентной системы налогообложения предпринимателем при розничной торговле замороженным мясом

Добрый вечер. Задаю данный вопрос в новой теме, как мне и рекомендовали модераторы сайта.

ИП на патентной системе налогообложения:
1) прописка предпринимателя в г. Москве
2) розничная торговля покупным товаром ( замороженным мясом)- не собственное производство.

Получается если применяем ПСН- то торговый сбор не платим вообще( освобождаемся),
То есть если до 15 человек и выручка предполагается до 60 млн. рублей, то можем в Москве к розничной торговле применять патент. Просто непонятно,как можно сделать выбор в пользу данной системы налогообложения, если мы предполагаем, что будет до 60 млн., а если будет больше. Что тогда?
А если открываем еще магазинчики или ларьки на территории разных городов московской области- в каждом новом городе получаем новый патент и платим каждый раз за него. А как же предполагаемую выручку связать с реальной, что будет по факту в конце года. То есть берем предполагаемый доход из НК РФ по данному виду деятельности( розничная торговля), например в Москве, умножаем на 6 % и получается стоимость ( патента), то есть нашего фиксированного налога на весь год деятельности. А если мы наторгуем в 10 или в 100 раз больше.
В общем, одни непонятки. Подскажите, есть ли верные мысли во всем описании мною данной ситуации?
Большое спасибо!