Налог на дарение нерезиденту рф

Доход иностранца – нерезидента от полученной в дар квартиры не подлежит налогообложению в России

Соответствующие разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов в виде стоимости подаренной квартиры Минфин России дал в своем письме от 5 февраля 2018 г. № 03-04-05/6634.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. Это правило распространяется на супругов, родителей и детей, в т.ч. усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Должен ли налогоплательщик при получении доходов в порядке дарения от членов семьи или близких родственников подавать налоговую декларацию, если у него нет иных доходов, подлежащих декларированию? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Финансисты отмечают, что возможность применения положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ не обуславливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента РФ. Гражданство дарителя и одаряемого также не имеет значения, поскольку п. 2 ст. 3 НК РФ запрещает устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

В связи с этим доход физического лица – гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости полученной от матери в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в России.

Комментарии и мнения

Сын является иностранным гражданином и постоянно проживает за границей, мама — в России. Мама дарит свою квартиру сыну.

Нужно ему платить НДФЛ? Нет, не надо. Такой ответ дан в письме Минфина России от 05.02.18 № 03-04-05/6634.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, по общему правилу, от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Однако доходы, в частности, в виде подаренной недвижимости не облагаются НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ. При этом возможность применения данного правила не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента РФ.

Гражданство дарителя и одаряемого также значения не имеет, так как в соответствии с п. 2 ст. 3 НК РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Таким образом, если квартира получена иностранцем от матери в порядке дарения, НДФЛ ему платить не придётся.

Не надо будет платить НДФЛ и в том случае, если иностранец получит квартиру в России по наследству. Это предусмотрено в п. 18 ст. 217 НК РФ. (См., например, письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.10 № 20-14/4/[email protected]).

Итак, получить квартиру в собственность иностранец может бесплатно. А дальше у него возникает дилемма: или становиться налоговым резидентом России, или продать имущество с большими убытками.

Напомним, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося на её территории. Для налоговых нерезидентов доход от продажи квартиры будет облагаться по ставке в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ после трёх лет владения имуществом, полученным по наследству или в дар от близких родственников, его можно продать без уплаты НДФЛ. Но эта преференция доступна только для налоговых резидентов.

Дарение нерезиденту

Какой необходимо заплатить налог при дарении части квартиры нерезидентом (в собственности менее 3 лет) резиденту РФ и кто платит? Спасибо.

Какой необходимо заплатить налог при дарении части квартиры нерезидентом (в собственности менее 3 лет) резиденту РФ и кто платит? Спасибо. Платит тот, кто доход получит. — одаряемый. Близкие родственники не платят.

Если бабушка нерезидент РФ оформляет дарение квартиры внуку, также нерезиденту РФ, нужно ли ему будет платить налог?

Если лица не резиденты РФ тогда вы граждане какой страны? Не понятен вопрос по субьектам. и в какой стране собираетесь переоформлять квартиру?

Возможно ли одновременное дарение двумя нерезидентами РФ (матерью и дочерью) своих долей квартиры резиденту РФ (брату матери и дяде дочери)?

Конечно возможно Наличие или отсутствие статуса налогового резидента России-абсолютно никакого отношения к праву на распоряжение своей собственностью-не имеет.

Здравствуйте, Надежда! Согласно действующему законодательству одновременное дарение долей возможно, все сделки с долями подлежат обязательной нотариальной регистрации. С уважением и готовностью помочь, СТАНИСЛАВ ПИЧУЕВ.

Какой налог платит нерезидент рф при дарении доли в квартире нерезиденту рф и близкому родственнику (дочь-нерезидент маме нерезиденту)?

Здравствуйте! Одаряемый заплатит НДФЛ в размере 30% от стоимости доли, налоговая берет в расчет кадастровую стоимость. Для более подробной консультации Вы можете обратиться лично к юристу на сайте, позвонив или написав личное сообщение. Удачи Вам и всего хорошего!

Надо ли платить налог нерезиденту страны при оформлении купли-продажи или дарения? От матери к сыну.

День добрый, налога не будет только при дарении, если придет уведомление из налоговой необходимо написать пояснительную и предоставить копии подтверждающих документов о родстве.

С какой суммы должен заплатить налог не близкий родственник при дарении ему недвижимости нерезидентом.

Если одаряемый является резидентом и получает в подарок имущество в РФ, он обязан оплатить 13% от стоимости подаренного имущества. Срок уплаты налога, приобретенного в текущем году, до июля следующего года. Кроме того, нужно подать декларацию. Удачи Вам

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Я нерезидент РФ, мать по договору дарения подарила мне приватизированную комнату в бывшем общежитии, рыночная стоимость которой не превышает 400 тысяч рублей.
Буду ли должен я заплатить налог? И какой налог заплачу я если сам подарю эту комнату резиденту РФ (не близкому родственику)?

ответ — на платной основе.

Как провести дарение доли в петербургской квартире нерезидентов России резиденту? Где составить договор дарения? В консульстве за границей или здесь по доверенности?

Здравствуйте. Вам необходимо обратиться к нотариусу с документами.

Дарение доли квартиры подлежит нотариальному удостоверению. Проще сделку совершить по месту нахождения квартиры. Даритель (как и одаряемый) вправе действовать через своего представителя по доверенности.

Сестра нерезидент рф-для дарения своей части квартиры брату в рф-необходимо обращаться в консульство рф-возможно ли оформить дарение у нотариуса за границей, а здесь сделать перевод и использовать его? спасибо.

Здравствуйте. Да, можете сделать

Да, можете там оформить и в России сделать перевод

Если я нерезидент и живу заграницей, могу ли оформить дарение на свою маму по генеральной доверенности, выданной ей же?

Нет, доверенность должна быть выдана кому-то третьему.

Я резидент РФ, получила долю квартиры от нерезидента по договору дарения, какой налог платить и когда.

Добрый день! 13 % нужно заплатить с суммы, которая превышает 1 млн

Если Вы не являетесь близкими родственниками, то на основании пункта 18.1 статьи 217 и 228 не освобождаетесь от уплаты налога с дохода в виде подаренной доли квартиры, должны не позднее 30 апреля года, следующего за годом дарения, представить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Налог составляет 13% от ВСЕЙ суммы, в которую оценена подаренная доля в договоре дарения.

Нужно ли платить налог при дарении квартиры от матери дочери, если дочь является нерезидентом.

Здравствуйте! Нет,не нужно платить.

Какой налог платит нерезидент в случае дарения им недвижимости?

Если дарит он, то он не платит налога.Унего нет дохода

Дарение недвижимости нерезиденту (дочери) ,проживающей не на территории РФ. какие налоги должен уплатить нерезидент?

Платить не нужно, т.к. в случае близкого родства — одаряемый от налога освобожден, вне зависимости резидент он или нет.

Можно ли оформить Договор Дарения на транспортное средство от гражданина РФ нерезиденту?

Да, можете осуществить сделку с нерезидентном

Какие налоги необходимо оплатить при дарении квартиры нерезидентом резиденту (резидент — супруга) И когда оплачиваются эти налоги. Спасибо.

При дарении супруге — резиденту РФ налог не уплачивается, поскольку налог при дарении уплачивает одариваемый, а граждане РФ освобождены от уплаты налогов при при дарении между близкими родственниками.

Наследник — налоговый нерезидент. После вступления в наследство, какие будут у него налоги при дарении квартиры.

В силу п.18.1 ст.217 НК Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); налог платить не надо.

Какой необходимо заплатить налог при дарении квартиры нерезидентом-отцом дочери-гражданке России?

Здравствуйте. Никакой, тут родство влияет, а не гражданство

Какими налогами будет облагаться сделка по продаже/ дарению земельного участка от нерезидента нерезиденту на территории Крыма?

По законодательству РФ. Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ, доход, полученный от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, признается объектом налогообложения по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). В письме УФНС РФ по Москве №20-14/4/071017 от 07.07.2010 говорится, что «доход физического лица — наследника в виде 1/2 доли квартиры, находящейся на территории России и полученной от физического лица-наследодателя в порядке наследования, не подлежит налогообложению НДФЛ независимо от того, гражданами какого государства являются наследник и наследодатель».

Гражданин РФ нерезидент (проживает за пределами РФ) имеет 100% в УК ООО. При дарении своей доли третьему лицу-близкому родственнику (сыну), гражданину и резиденту РФ, возникают ли налоговые обязательства у одариваемого? Обязательно ли оформление сделки у нотариуса? При нотариальном оформление нужно ли согласие супруга (одариваемое лицо — общий ребенок)?

1. Налогообложения по НДФЛ нет, вне зависимости от налогового статуса дарителя (п. 18.1. ст. 217 НК РФ). 2. Нотариальное удостоверение обязательно (п.11 ст. 21 Закона об ООО). 3. Если доля в УК ООО не является собственностью одного из супругов (п.1 ст. 36 Семейного кодекса), т.е. имеет режим общего имущества супругов, то нотариальное согласие другого супруга на сделку обязательно (п.3 ст. 35 СК).

Илья, добрый день! 1. Договор дарения доли подлежит обязательному нотариальному заверению. 2. Учитывая, что одаряемый является близким родственником дарителя, то налоговых обязательств у одаряемого не возникает. 3. При нотариальном оформлении сделки обязательно согласие супруга. Ко всему прочему необходимо понимать, что порядок отчуждения доли прописан в Уставе Общества, но следует учитывать, что Устав Общества может также и запрещать отчуждение доли участника путем заключения договора-дарения. Соответственно при подготовке к данной сделке необходимо, в первую очередь, читать Устав. Помимо этого Закон предписывает определенный порядок действий, предшествующий сделке по отчуждению доли например уведомление самого Общества в письменной форме и т.д. В случае возникновения дополнительных вопросов, обращайтесь по нижеуказанным телефонам.

Интересует порядок налогообложения при дарении доли в ООО от физ лица к физ. лицу-нерезиденту (номинальная стоимость 150000) ,а так же продажа доли от юр лица физ лицу-нерезиденту за 1 рубль (номинал 150000). размер ЧА-130 000, УК — 600000. Спасибо)

Продажа доли не может быть ниже номинальной стоимости указанной в уставе. Дарение не родственника предполагает налог 13%

Облагается ли налогом дарение нерезидентом РФ доли квартиры резиденту РФ? Если да, по какой ставке? Спасибо.

Правильно ли я понимаю, что при дарении квартиры нерезиденту РФ (студент из Казахстана на период обучения является резидентом Казахстана в любом случае), одаряемый обязан оплатить налог с инвентаризационной стоимости квартиры 30%? Если это так, то каким образом он должен это сделать? Подать декларацию как нерезидент, самостоятельно высчитать налог и оплатить? Или ждать квитанции с налоговой инспекции?

Читайте так же:  Сколько времени дают на развод после подачи заявления

Здравствуйте! Да, налог нерезиденту 30% по НК РФ. Успехов Вам.

Перевод валюты со счета резидента на счет нерезидента как дарение. Есть какие либо ограничения по сумме?

Гражданским законодательством не установлены.

Дарение части квартиры резидентом России нерезиденту (гражданину казахстана) , не являющихся родственниками, рыночная стоимость до миллиона рублей, облагается ли налогом?

Да, облагается, так как налоговые льготы распространяются только на резидентов.

гражданин РК может заплатить налог в Казахстане.

Налог на дарение квартиры нерезидентом своей маме.

Никаких налогов в этом случае никто не платит.

Размер налога при дарении квартиры от нерезидента дальнему родственнику. От какой цены считается процентная ставка налога?

Как выгодно оформить дарение квартиры от иностранного гражданина?

Гражданин Германии хочет подарить квартиру другому гражданину или организации. Что выгоднее? Гражданин Германии владеет квартирой с 2005. Сумма налога и при дарении, и при продаже та же? (13%)

Если продавать (или дарить) квартиру например в ООО, то те же цифры? Если пожертвовать на благотворительный фонд, те же 13%? Какие риски?

Может ли гр. Германии подарить квартиру др. иностранному гражданину (не родственнику) или выгоднее оформить договор дарения российскому гражданину?!

10 Февраля 2016, 15:47 Ирина, г. Москва

Ответы юристов (11)

Здравствуйте. Если гражданин Германии нерезидент РФ по НК РФ, то налог составит 30%

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода нерезидента РФ от продажи квартиры, находившейся на территории РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2015 г. N 03-04-05/35996
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 224 Кодекса доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов же, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (в том числе для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Возможность уменьшения дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с ее приобретением, установлена подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.06.2015

Есть вопрос к юристу?

Скажите, гражданин Германии в РФ не живет?

Если нет, то он является налоговым нерезидентом и должен будет заплатить налог 30% с суммы вырученной за продажу квартиры.

Статья 207. Налогоплательщики
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 224. Налоговые ставки
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,

Если квартиру дарить тогда выгоду получает одаряемый, поэтому лучше всего, конечно, дарить ее гражданину РФ. Тогда он заплатит налог 13% с кадастровой стоимости квартиры.

Если есть вариант подарить квартиру ООО на упрощенной системе налогообложения «доходы» которая составляет 6% то это пожалуй лучший вариант минимизировать налоги.

На всякий случай замечу, что подарки близким родственникам налогами не облагаются.

Здравствуйте. Дарение не родственнику в любом случае повлечёт налог. Потмоу что дарение не облагается налогом только если дарят родственникам, причём близким.

Разница в том только кто будет платить налог.

При продаже Вы, при дарении тот кому подарите.

Налог зависит от того является ли иностранный гражданин резидентом или нет в РФ. То есть сколько находится на территории РФ в течении года.

Для резидента 13%

Для не резидента 30%

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Иностранному гражданину выгоднее всего подарить или ООО которая на территории РФ находится, или гражданину РФ. Тогда ин.гражданин налоги платить не будет.

Здравствуйте уважаемая Ирина! Налог выплачивается одаряемым в зависимости от размера доходов полученных при дарении жилого имущества и рассчитывается по ставке 13% от стоимости подаренной имущества.

Статья 572 Гражданского кодекса РФ. Договор дарения.
1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Статья 574. Форма договора дарения.
3.Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Рыночная стоимость квартиры определяется следующим образом исходя из стоимости, указанной в договоре дарения. При этом стоимость не должна отклоняться от рыночной более чем на 20%.

От уплаты налога при дарении квартиры освобождаются следующие близкие родственники (НК РФ, ст. 217, п. 18.1):

  1. супруги — муж и жена (при наличии свидетельства о регистрации брака)
  2. родители и дети (дети могут быть и усыновлены)
  3. дедушки и бабушки при дарении квартиры внукам
  4. братья и сестры (если есть хотя бы один общий родитель)

При продаже налог будет 30% от стоимости имущества.

Выгоднее либо подарить Российскому гражданину родственнику, тогда налог вообще нет необходимости уплачивать, либо российскому гражданину не родственнику тогда налог уплатит одаряемый в размере 13%.

Если имущество подарить ООО, которое осуществляет деятельность на УСН 6%, то соответственно налог всего 6%.

Если продавать (или дарить) квартиру например в ООО, то те же цифры?
Ирина

Если продавать, разницы никакой для продавца, тот же налог. А вот если дарить ООО, то у ООО будет доход и ему нужно будет заплатить налоги в соответствии с его системой налогообложения.

Если пожертвовать на благотворительный фонд, те же 13%?
Ирина

Ирина, Вы, видимо, недопонимаете механизм начисления налога и появления налогооблагаемого дохода. 13% платятся с налога тем, кто получил доход. Соответственно, тот, кто подарил квартиру, ничего не платит, т.к. он не получил никакого дохода, наоборот, претерпел убыток — у него квартиры больше нет. В этом случае налоги платит одаряемое лицо, если это резидент РФ, то 13%, если это ООО, то в зависимости от их системы.

Максим, не могли бы Вы прокомментировать данный тезис? В каком нормативном акте прописана такая норма?

Ирина, добрый день!

Гражданин Германии хочет подарить квартиру другому гражданину или организации. Что выгоднее? Гражданин Германии владеет квартирой с 2005. Сумма налога и при дарении, и при продаже та же? (13%)
Ирина

При дарении квартиры гражданину, не являющимся близким родственником, данный одаряемый гражданин заплатит налог 13% от стоимости квартиры.

При аналогичной сделке с юрлицом, юрлицо заплатит налог в зависимости от его системы налогообложения.

При продаже квартиры гражданину или юрлицу, гражданин Германии должен будет заплатить налог 30%.

Может ли гр. Германии подарить квартиру др. иностранному гражданину (не родственнику) или выгоднее оформить договор дарения российскому гражданину?!
Ирина

Может. Лучше оформить договор дарения российскому гражданину, пусть одаряемый и платит.

Однако, при продаже квартиры гражданину/юрлицу, гражданин Германии должен будет заплатить налог 30%. Вопрос только в том, как этот налог ФНС РФ получит с гражданина Германии, если трудно получить даже с гражданина РФ…

Здравствуйте. Необходимо обратиться к соответствующим положениям законодательства.

В соответствии со ст. 1 Жилищного кодекса РФ граждане, законно находящиеся на территории Российской Федерации, имеют право свободного выбора жилых помещений для проживания в качестве собственников, нанимателей или на иных основаниях, предусмотренных законодательством. Основные начала жилищного законодательства всецело относятся к иностранным гражданам, законно находящимся на территории России, им также гарантируется нашим государством неприкосновенность и недопустимость произвольного лишения жилища, реализация прав наравне с другими участниками жилищных отношений в реализации прав и их судебной защиты и т.п.
Российское законодательство исходит из принципа, что никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом (ст. 22 ГК РФ).
Иными словами, независимо от гражданства физическое лицо может быть ограничено в правах на имущество, на заключение договоров и др. только в случаях, прямо указанных в российском законе.
При совершении любых сделок в отношении недвижимого имущества иностранный гражданин должен соблюсти требования к форме сделки, предусмотренные российским законодательством (ст. 1209 ГК РФ).
Содержание договора должно включать обязательные (существенные) условия, указанные в законодательстве РФ, иные условия могут быть сформулированы сторонами в соответствии выбранным сторонами правом (ст. 1210 ГК РФ). Если стороны не выбрали применимое право, то применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Правом страны, с которой такой договор наиболее тесно связан, считается, если иное не вытекает из закона, условий или существа договора либо совокупности обстоятельств дела, право страны, где находится недвижимое имущество. К договорам в отношении находящихся на территории Российской Федерации земельных участков, участков недр и иного недвижимого имущества применяется российское право (ст. 1213 ГК РФ).
Поскольку сделки с недвижимостью в РФ подлежат обязательной государственной регистрации и считаются заключенными с момента государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ), необходимо составлять соответствующие договоры купли-продажи, аренды, дарения на русском языке с соблюдением формальностей (не только формы).
Иностранные граждане также могут совершать сделки в отношении недвижимости, расположенной в России, не только лично, но и через представителей, поэтому нет обязанности у иностранного гражданина лично присутствовать в регистрационном органе либо лично подписывать договоры, пересекать государственную границу РФ для совершения сделок.
Для представления интересов оформляется доверенность у нотариуса либо в Российской Федерации либо в любой иной стране мира, необязательно в той стране, гражданином которого является иностранец. Срок действия доверенности и основания ее прекращения определяются по праву страны, где была выдана доверенность (ст. 1217 ГК РФ).
Вместе с тем, чтобы не было проблем с государственной регистрацией сделок с недвижимостью в РФ желательно оформить доверенность на русском языке у российского нотариуса по правилам российского законодательства, действующим в отношении доверенностей, что связано с тем, что зачастую иностранные нотариусы или переводчики с иностранных языков на русский не всегда могут правильно обозначить наименование российского государственного регистрирующего органа, Бюро технической инвентаризации или отдела миграционной службы, налогового органа и т.д. Подобные неточности могут затруднить и даже сделать невозможным действия поверенного в России. Не всегда такие формулировки как «во всех компетентных органах и судах Российской Федерации» может решить данную проблему, так как российские органы, как правило, иногда правомерно, а иногда и нет, требуют специального указания на свое наименование в доверенности.
Таким образом, для иностранного гражданина не существует ограничений по владению, пользованию, распоряжению недвижимостью в РФ. Личное присутствие иностранного гражданина при подаче или получении документов при проведении государственной регистрации сделки с недвижимостью не обязательно, личная подпись иностранного гражданина на договорах также не обязательна при наличии поверенного с оформленной доверенностью надлежащим образом. При оформлении сделок с недвижимым имуществом необходимо руководствоваться российским законодательством.
У иностранного гражданина, в связи с правом собственности на недвижимое имущество, при определенных обстоятельствах могут возникать обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), земельного налога, налога на имущество физических лиц, государственной пошлины. Вкратце изложим порядок уплаты налогов иностранными гражданами при операциях с недвижимостью.
Самым простым из перечисленного — является уплата государственной пошлины, которая при государственной регистрации сделок и прав с недвижимым имуществом, получении выписок из ЕГРП и при совершении нотариальных действий установлена для иностранных граждан в том же размере, что и для россиян (ст. 333.17 НК РФ), поскольку плательщиками признаются просто физические лица без указания на гражданство.
Другое дело налог на доходы физических лиц (НДФЛ), вызывающий немало вопросов у физических лиц, при ежегодной подаче деклараций, начиная от самой обязанности по декларированию дохода, до применения вычетов и льгот.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Иностранные граждане, получающие доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (ст. 208 НК РФ).
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (ст. 207 НК РФ).
На основании ст. 224 НК РФ налог на доходы от операций с недвижимостью уплачивается по ставке 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Иными словами, если иностранный гражданин не признан налоговым резидентом РФ, то НДФЛ уплачивается в полном объеме по ставке 30 процентов без всяких вычетов и освобождений, а срок нахождения в собственности недвижимого имущества не имеет значения.
Договоры дарения дорогостоящей недвижимости в пользу лиц, не являющихся родственниками или членами семьи дарителя, должны вызывать подозрения у налоговых органов и быть предметом тщательной налоговой проверки.
Актуальными являются ситуации, когда у иностранного гражданина есть супруг или родственники в РФ, в пользу которых совершаются дарственные, а затем уже новые собственники — резиденты РФ продают недвижимость и делятся доходом с дарителем или включают доходы в общий с дарителем бюджет в процессе ведения совместного хозяйства.
Понятно, что и в этом случае даритель — иностранный гражданин НДФЛ не платит, а вот одаряемый в случае последующей продажи становится плательщиком данного налога или освобождается от его уплаты.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные одаряемым в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В других случаях одаряемый уплачивает налоги в соответствии со своим налоговым статусом.
Бывают случаи, когда добрачное недвижимое имущество иностранного гражданина передается в дар супругу-россиянину, НДФЛ не уплачивается, затем данный россиянин, конечно налоговый резидент РФ, продает подаренное имущество, при этом применяет все налоговые вычеты, льготы и освобождения. Вырученные денежные средства от продажи такого подарка поступают в совместный с иностранным гражданином семейный бюджет. Такая операция не может быть признана уклонением от уплаты налога и является вполне легальным способом экономии семейного бюджета на налогообложении.

Читайте так же:  Как расторгнуть трудовой договор не вступивший в силу

Добрый день, Ирина.

Вопрос в том кому выгоднее. Если иностранному гражданину, то дарение. Если резиденту РФ, то могут быть применены другие схемы, например, внесение в уставный капитал ООО и потом дарение или продажа доли в ООО, там можно поиграть с ценой и рыночной оценкой (нет привязки к кадастровой стоимости, но возникают вопросы с удобством пользования).

Вопрос: Физическое лицо — гражданин Германии имеет в собственности жилой дом на территории Российской Федерации (был получен в наследство 7 лет назад). Должно ли физическое лицо уплатить НДФЛ, если решит продать дом или подарить сестре (гражданке РФ)?

Ответ: Физическое лицо — гражданин Германии, имеющее в собственности жилой дом на территории Российской Федерации, в случае продажи жилого дома будет обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 30%.
В случае дарения жилого дома сестре обязанности по уплате НДФЛ не возникает.
Обоснование: Согласно ст. 7 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Статьей 13 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» предусмотрено, что доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
В силу нормы пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом на основании п. 18.1 ст. 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Следовательно, если физическое лицо — не налоговый резидент России продаст жилой дом, у него на основании п. 3 ст. 224 Кодекса возникнет обязанность уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 30%.
В случае дарения жилого дома сестре обязанности по уплате налога ни у дарителя, ни у одаряемого не возникает.
В соответствии со ст. 228 Кодекса физическое лицо — гражданин Германии в случае продажи жилого дома должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ по окончании налогового периода, в котором была осуществлена продажа имущества.
Т.А.Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
22.07.2011
СПС КонсультантПлюс

При этом Вам еще необходимо учитывать следующее.

Согласно подпункту «a» пункта 2 статьи 23 Соглашения «Устранение двойного налогообложения» для налогового резидента Германии доходы из Российской Федерации, которые в соответствии с Соглашением могут там облагаться налогом, будут освобождены от обложения германскими налогами, если они не подлежат зачету в соответствии с подпунктом «b» пункта 2 Соглашения. Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать освобожденные таким образом доходы при установлении налоговой ставки.

Следовательно, имеется реальная возможность ещё и заплатить налог в Германии, так что каким-образом будет зачитываться в Германии НДФЛ уплаченный в РФ, Вам необходимо узнать в Германии.

Таким образом самым выгодным для Вас является вариант дарения, т.к. даже если Вы самостоятельно заплатите налог за одаряемого, Вам это будет выгоднее, чем продавать квартиру.

Дарственная от нерезидента, какой налог

1.Гражданин Украины вступил в наследство в 1\2 собственности квартиры, находящейся в России, кадастровая стоимость 870000 рублей, если он дарит свою долю племяннице, гражданке РФ, то платит ли он налоги, и сколько, платит ли налоги одаряемая, сколько, есть ли налоговые вычеты при этом.

2. Гражданин Украины продает квартиру гражданину РФ, в договоре указывает сумму 50000 рублей. Налог платится с этой суммы? Или от кадастровой стоимости? Каков размер налога.

3. Имеет ли значение для обоих вариантов, более или менее 3х лет в собственности доля у гражданина Украины.

Ответы юристов (11)

1.Гражданин Украины вступил в наследство в 1\2 собственности квартиры, находящейся в России, кадастровая стоимость 870000 рублей, если он дарит свою долю племяннице, гражданке РФ, то платит ли он налоги, и сколько, платит ли налоги одаряемая, сколько, есть ли налоговые вычеты при этом.

При дарении налог платит только одаряемый. При этом освобождения от налога не будет, так как сделка между не близкими родственниками.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Есть вопрос к юристу?

1.Гражданин Украины вступил в наследство в 1\2 собственности квартиры, находящейся в России, кадастровая стоимость 870000 рублей, если он дарит свою долю племяннице, гражданке РФ, то платит ли он налоги, и сколько, платит ли налоги одаряемая, сколько, есть ли налоговые вычеты при этом.

Здравствуйте. В данном случае поскольку племянница не является близким родственником, она будет уплачивать налог в размере 13% со стоимости дара.

Согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

2. Гражданин Украины продает квартиру гражданину РФ, в договоре указывает сумму 50000 рублей. Налог платится с этой суммы? Или от кадастровой стоимости? Каков размер налога.

Важным тут является вопрос не гражданства, а налогового резидентства. То есть если продавец не является налоговым резидентом, он платит налог в размере 30% от стоимости квартиры, указанной в договоре, но не ниже 70% ее кадастровой стоимости.

3. Имеет ли значение для обоих вариантов, более или менее 3х лет в собственности доля у гражданина Украины.

Не имеет, льготы и имущественные вычеты не предоставляются нерезидентам.

если он дарит свою долю племяннице, гражданке РФ, то платит ли он налоги, и сколько, платит ли налоги одаряемая, сколько, есть ли налоговые вычеты при этом.

Александр, добрый день! Налог при дарении доли он не платит т.к. не получает дохода, а вот у племенницы будет налог в размере 13% либо от кадастровой либо от рыночной стоимости (определяемой оценщиком в порядке 135-ФЗ Об оценочной деятельности). Для того, чтобы налога при дарении не было и у одяряемого он должен приходится дарителю членом семьи или близким родственником, племянница к таковым не относится. Налоговых вычетов при получении имущества в дар у нее не будет.

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Читайте так же:  Изменение условий осаго

2. Гражданин Украины продает квартиру гражданину РФ, в договоре указывает сумму 50000 рублей. Налог платится с этой суммы? Или от кадастровой стоимости? Каков размер налога.

в этом случае налоговой базой будет 70% кадастровой стоимости в силу ч. 5 ст. 217.1 НК

3. Имеет ли значение для обоих вариантов, более или менее 3х лет в собственности доля у гражданина Украины.

для налоговых нерезидентов данное условие не применяется

не облагаются НДФЛ

17.1) доходы,получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Вычет в данном случае не полагается, так как нет расходов на приобретение жилья.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

2. Гражданин Украины продает квартиру гражданину РФ, в договоре указывает сумму 50000 рублей. Налог платится с этой суммы? Или от кадастровой стоимости? Каков размер налога.

Кадастровая стоимость будет учитываться в случаях, когда право собственности на имущество зарегистрировано после 1.01.2016. Если до этой даты — налог будет исчислен от суммы, указанной в договоре. Эти правила установлены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

3. Положения пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

1.Гражданин Украины вступил в наследство в 1\2 собственности квартиры, находящейся в России, кадастровая стоимость 870000 рублей, если он дарит свою долю племяннице, гражданке РФ, то платит ли он налоги, и сколько, платит ли налоги одаряемая, сколько, есть ли налоговые вычеты при этом.

Одараемая (если она резидент РФ) платит 13% от кадастровой стоимости, поскольку не является близким родственником.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При дарении вычетов нет.

2. Гражданин Украины продает квартиру гражданину РФ, в договоре указывает сумму 50000 рублей. Налог платится с этой суммы? Или от кадастровой стоимости? Каков размер налога.

30% как нерезидент. Если квартира приобретена после 01 января 2016 года и если сумма в договоре меньше кадастрой стоимости, то налог будет в любом случае рассчитан от 70% от кадастовой стоимости. Если приобретена до 01 января 2016 года, то налог будет рассчитан от цены.

Также следует отметить, что с 2016 г. будет обращаться пристальное внимание на сумму, указанную в договоре купли-продажи объекта недвижимости. Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта принимаются равными его кадастровой стоимости (по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности), помноженной на понижающий коэффициент 0,7. Размер коэффициента может быть уменьшен законом субъекта федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.

3. Имеет ли значение для обоих вариантов, более или менее 3х лет в собственности доля у гражданина Украины.

Нет, срок вдадения только для резидентов.

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Уточнение клиента

30% как нерезидент. Если квартира приобретена после 01 января 2016 года и если сумма в договоре меньше кадастрой стоимости, то налог будет в любом случае рассчитан от 70% от кадастовой стоимости. Если приобретена до 01 января 2016 года, то налог будет рассчитан от цены.

А если сумму в договоре указать вообще маленькую, к примеру 10000 рублей, так можно? И как гражданин Украины будет оплачивать налог с продажи?

16 Января 2018, 12:07

А если сумму в договоре указать вообще маленькую, к примеру 10000 рублей, так можно? И как гражданин Украины будет оплачивать налог с продажи?

можно, на налоговую базу если право приобретено (а в случае с наследством датой приобретения права считается дата смерти наследодателя а не дата регистрации права) после 01.01.2016 это никак не повлияет. НДФЛ оплачивается в добровольном порядке на основании подаваемой декларации, срок уплаты до 15.07 года, следующего за годом в котором получен доход

А если сумму в договоре указать вообще маленькую, к примеру 10000 рублей, так можно? И как гражданин Украины будет оплачивать налог с продажи?

Риск в том, что если договор будет оспорен, то деньги вернуть получится только в том объеме, который указан в договоре (если Вы приобрели право до 01.01.2016).

Также как и резидент, обязан подать декларацию до 30 апреля года, следующем за годом получения дохода и уплатить налог до 15 июля года, следующем за годом получения дохода.

платит 13% от кадастровой стоимости,

НК не дает оснований делать такие категоричные утверждения, оценка налоговой базы при получении имущества в порядке дарения может осуществляться как по кадастровой так и по рыночной стоимости, свежее письмо

Письмо Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-05/86627

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
По мнению Департамента, налогоплательщик вправе применить в целях обложения налогом на доходы физических лиц рыночную стоимость недвижимого имущества, полученного в дар от другого физического лица, не являющегося членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Рыночная стоимость недвижимого имущества может быть установлена оценщиком, осуществляющим оценочную деятельность в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Мне как — то позиция ВС РФ ближе.

ОБЗОР
ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ГЛАВЫ 23 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6. Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.
Как показало изучение судебной практики, суды сталкиваются с трудностями при рассмотрении споров об исчислении гражданами налога с дохода, полученного при получении имущества в дар.
По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).
Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.
Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.
В ряде случаев суды соглашаются с доводами налоговых органов о том, что при дарении имущества налоговая база должна рассчитываться исходя из рыночной стоимости такого имущества, в качестве надлежащего источника сведений о которой принимается отчет независимого оценщика. На этом основании действия гражданина, исчислившего налог по данным об иной стоимости имущества, например, инвентаризационной, признаются неправомерными и приведшими к образованию недоимки (по материалам судебной практики Алтайского краевого суда, Верховного Суда Республики Карелия, Московского городского суда, Новосибирского областного суда, Рязанского областного суда).
Вместе с тем судам необходимо учитывать следующее.
Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица.
В силу закрепленных в статье 3 Кодекса основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6и 7 статьи 3 Кодекса).
Поэтому в рассматриваемой ситуации надлежит исходить из положений пункта 3 статьи 54 Кодекса, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.
КонсультантПлюс: примечание.
Пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 361-ФЗ. О кадастровой стоимости см. Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ.

К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).
При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц (пункт 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.1997 N 1301).
В ситуации, когда не установлена недостоверность официальных сведений о стоимости имущества, на основании которых гражданином был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки отсутствуют.
Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина (по материалам судебной практики Томского областного суда).