Как уменьшить налог усн 6

Оглавление:

Можно ли уменьшить налог на сумму страховых взносов для ИП на УСН 6%?

Добрый день! У меня ИП УСН 6% доход, без работников.. Уплатил налог за 2017г 240000 руб.. В 2017 году Доход составил 4000000*6%=240000руб. но забыл вычесть страховые взносы из этой суммы 27990 руб. Вопрос: Можно ли мне вычесть 27990 руб из налога на доходы который свыше 300000 руб. т.е (4000000-300000)*1%=37000 руб т.е 37000-27990 . Его ещё не платил. И нужно ли писать заявление в налоговую ?

Ответы юристов (3)

Добрый день! А когда именно вы уплатили 27990 руб.? И 1% взносов вы еще не уплачивали?

Уточнение клиента

27990руб оплатил в декабре 2017 года, И 1% взносов ещё не платил

11 Февраля 2018, 12:34

Есть вопрос к юристу?

27990руб оплатил в декабре 2017 года, И 1% взносов ещё не платил

Тогда налог по УСН за 2017 год вы можете уменьшить только на 27990 руб. Переплату налога можно вернуть на расчетный счет или зачесть по заявлению в счет будущих платежей.

1% взносов, уплаченный в 2018 году, будет уменьшать налог по УСН уже только за 2018 г.

​Добрый день, Виталий!

Уточняющий вопрос: отчетность по УСН уже сдали?

Если отчетность за 2017 год еще не сдали, то необходимо сдать налоговую декларацию с учетом страховых взносов и уплатить оставшуюся часть суммы.

Если декларацию сдали, то необходимо руководствоваться статьей 81 НК РФ «Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты»:

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
​Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
​Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
​Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

​Затем оформляете заявление о зачета суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога. Форма заявления — КНД 1150057.

С уважением, Дарья Кузьмина!

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уменьшение налоговой базы ИП на сумму взносов в ПФР (УСН 6%)

Здравствуйте! Интересует вопрос — как ИП уменьшить налог УСН?

ИП на УСН 6%. Получил большой «сезонный» доход во 2-м квартале прошлого года. Пользуясь этим, сразу оплатил взносы в ПФР за полгода, после чего на стыке 1-го и 2-го полугодия возникает следующая ситуация. В первые 3 недели июля авансово оплачиваю взносы в ПФР за 3-й квартал и УСН за 1-е полугодие, уменьшив его на ВСЮ СУММУ ВЗНОСОВ В ПФР ЗА 9 МЕСЯЦЕВ. Понимая, что изначально иду на небольшое нарушение федерального закона, грозящее в худшем случае штрафом. Ибо вопрос спорный, и Минфин своими письмами не рекомендует признавать это нарушением вообще. В итоге в конце года получаю аккуратный ноль по всем налогам, и любимая бухгалтерия «Контур» со мной полностью согласна, выставив беспроблемную декларацию за прошлый год. Однако налоговая присылает требование оплатить немаленькую недоимку по УСН за тот самый период. Что посоветуете?

Ответы юристов (11)

Добрый день! Сумма налога (авансового платежа) уменьшается за тот налоговый период, в котором был уплачен взнос в ПФР (ст. 346.21 НК РФ). Письма МинФина от 17.05.2013г. № 03-11-11/17370, от 03.04.2013г. № 03-11-11/135 говорят о том же. Следовательно, Вы не правомерно уменьшили налог за 2кв. на взносы, уплаченные в 3 кв. «Что посоветуете?» — составить корректировку и оплатить недоимку. Либо, если хотите попробовать, можете в соответствии со ст.138 НК РФ обжаловать решение налогового органа, подав в вышестоящий орган возражения, а потом иск в суд, если вышестоящий орган вынесет решение не в Вашу пользу.

Уточнение клиента

Лариса, спасибо. Я в курсе предписаний 346-й статьи НК. Просто год назад я консультировался на эту тему с бухгалтерами, и тогда почти все довольно убедительно говорили, что максимально, что мне грозит за несоблюдение сроков — это пени в размере 1000 руб. Поскольку в конце отчётного периода всё сойдётся, как у меня и произошло. Видимо, придётся платить (

29 Марта 2014, 15:26

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте Игорь Александрович, в дополнение к коллеге скажу, что сначала

рекомендовала бы провести сверку расчетов.

ИП на УСН всегда имеют авансовые платежи, которые сразу не видно на лицевом счете налогоплательщика.

ИП по авансовым платежам отчетность
не представляют, а значит, и начислений в карточке лицевого счета налоговая
инспекция не делает. Поэтому даже если ИП переплатил авансовые платежи, то
переплаты в карточке не будет видно, пока в ней не будут отражены начисленные
суммы по годовой декларации. Или пока ИП не представит письмо с указанием на
то, что авансовый платеж был излишне уплачен.

Про небольшое нарушение можно не говорить, а про переплату сказать надо бы.

Поскольку Налоговый орган нарушил свою обязанность и не сообщил про переплату (п. 3 ст. 78 НК
РФ):

– справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме №39-1
(утв. Приказом ФНС России от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/[email protected]). Она должна быть
выдана в течение 5 рабочих дней по вашему заявлению (п. 6 ст. 6.1. подп. 10 п.
1 ст. 32 НК РФ). Кстати, эта же справка должна быть приложена к извещению о
наличии переплаты;
– актом сверки расчетов:
а) по форме №23-а (краткая). Этот акт подписывается вами и налоговым органом,
если нет расхождений между вашими данными и данными в карточках лицевых счетов;
б) по форме №23 (полная). Он предназначен для фиксирования расхождений между
вашими данными и данными налогового органа;
в) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/[email protected]
Он применяется при обнаружении излишней уплаты налога как налоговым органом,
так и Вами. И сумму большую, чем числится в этих документах, Вам не
вернут.

Предложите провести сверку, а после уже можно на основании акта сверки обжаловать суммы, причем, сначала в налоговый орган.

Уточнение клиента

Светлана, спасибо за дополнение. Сверку с инспекцией я прохожу регулярно, благо электронная подпись позволяет это делать без визита в налоговую. Но переплаты по налогам у меня нет, просто была попытка уменьшения суммы налога на величину взносов в ПФР, но не в том отчётном периоде. Так что скорее наоборот )

29 Марта 2014, 15:34

Здравствуйте, Игорь Анатольевич. С 01.01.2013 уточнен порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности.

Теперь он регулируется п. 3.1 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), а ранее действовавший абз. 2 п. 3 данной статьи с 1 января 2013 г. утрачивает силу.

Согласно подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено в ранее действовавшем абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Такую конкретизацию законодатель ввел с целью избежания различий в толковании нормы.

Ранее финансовое и налоговое ведомства давали противоречивые разъяснения. Минфин России настаивал, что взносы уменьшают единый налог (авансовый платеж по налогу) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам они относятся (Письма от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94, от 18.06.2009 N 03-11-06/2/105).

В то же время ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. По ее мнению, авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшался на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период времени. Уплачены они могли быть вплоть до последнего дня срока для перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Такие разъяснения содержатся в Письмах ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210, от 28.09.2009 N ШС-22-3/[email protected] Следует отметить, что данную позицию разделяли и некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14185-07, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А26-9235/2006-28).

Читайте так же:  Трудовой договор гибкий режим рабочего времени

В связи с введением новой нормы (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ), Минфин РФ в письме от от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547 также указал: «В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных(в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

С учетом вышеизложенного Вам необходимо подать уточненную декларацию по УСН, учитывая требования подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Уточнение клиента

Фатима, декларация уже подана и принята. Какой смысл её уточнять, если проблемным периодом было только первое полугодие? За него и начислена недоимка. Дальше, по итогам 9 месяцев и года взносы не превышали сумму налога, ни переплаты ни недоплаты не было. Или я не понял Вашу мысль? Подпункт 3.1.1 как-то влияет на мою ситуацию?

29 Марта 2014, 21:29

«год назад я консультировался на эту тему с бухгалтерами» — год назад, это скорее всего, в 2012г.? Изменения в НК РФ в отношении уменьшения УСН на страховые взносы вступили в силу с 01.01.2013г. Если Вы консультировались в 2013г., то, возможно, бухгалтера еще не знали об изменениях, а возможно, трактовали содержание ст. 3456.21 НК РФ немного в ином порядке (многие считают, что за налоговый период — год — можно уменьшить налог по УСН в полном объеме, т.к. они были уплачены в рамках налогового периода — года. Но на практике оказывается, что это не верное трактование (налоговая выставляет требования). Судебной практики я пока не встречала, поэтому не могу ответить, в чью пользу суд вынесет решение.

Уточнение клиента

Лариса, я консультировался как раз в это время, в июле 13-го. Т.к. смутно понимал, на что шёл. На клерк.ру мне несколько человек в один голос говорили, что с ИПшника взять нечего, кроме небольшого штрафа. Я и сейчас не очень понимаю логику, если государство по итогам года получило всё, на что расчитывало. Взносы в ПФР полностью учтены, налог уменьшен на их сумму. Зачем требовать большего? Хотя что это я )))

29 Марта 2014, 21:34

Допустим, Вы получили в 1м кв. 100 000р., во 2м кв. 500 000р., в 3м кв. 100 000р., в 4 — ничего. Заплатили взносы в 3м кв. в полном объеме 35 000. Следовательно, за 1кв. Вы должны были заплатить 6 000р., за 2й — 30 000р., за 3кв. 6 000р., но т.к. в этом же квартале Вы заплатили страховые взносы, то можете их отнять от Вашего налога 6 000 — 35 000 — налога не будет, за 4й кв. — налога не будет. Итого общая сумма налога получилась: 35 000р.

Вы же отняли 35 000р. от налога за 2й кв. (30 000 — 35 000), и налог Ваш за год составил: 6 000+6 000 =12 000р. Т.е. Вы занизили налогооблагаемую базу, недоимка возникла в размере 36 000 — 12 000 = 24 000р. Составляя декларацию, Вы должны указать размер страховых взносов в размере 6 000р., а не 35 000.

Поэтому, Вам нужно подать уточненную декларацию, изменив сумму взносов.

Уточнение клиента

Лариса, налоговая декларация составлена электронным бухгалтером «Контур» на основе данных из интернет-банка. Отправлена и принята налоговой. Сверка с налоговой выявила копеечную переплату. Поэтому думаю, что там всё в порядке. Я уже несколько лет не заморачиваюсь с этим вопросом. Не очень понимаю, что изменит оплата недоимки, ибо в 3-м квартале весь налог покрыл взнос в ПФР

29 Марта 2014, 22:42

Игорь Александрович, в соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно п. 3, 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Уточнение клиента

Фатима, Лариса, из всех Ваших объяснений-уточнений я понял, что надо платить недоимку и после этого подавать уточнённую декларацию. Желательно до истечения срока уплаты налога. Просто потому, что таков порядок, а не из-за того, что я получу какие-то бонусы. Т.к. налоговая база после этого всё равно не уменьшится и факта переплаты не возникнет. Ибо конкретный расклад до уплаты недоимки таков: сумма налога за год по УСН — 38520, уплачено взносов в ПФР — 35664, а небольшая разница между этими суммами была уплачена налоговой. Теперь (после уплаты недоимки за несвоевременное уменьшение налога) налоговая получит свои 7500, но факта переплаты мною налога всё равно не будет. Правильно? Извините за загруз конкретными числами, да ещё в выходной )

30 Марта 2014, 14:36

Скажите, а налоговый орган направлял Вам акт камеральной проверки?

Как быть, если налоговая отказывается уменьшить налог УСН на страховые взносы?

Я индивидуальный предприниматель на УСН. Последнюю часть фиксированных страховых взносов за 2017 год я уплатил 06.01.2018 (дата платежного поручения). Налоговая отказалась принять эти страховые взносы для уменьшения налога по УСН, мотивирую тем, что к уменьшению принимаются только взносы, уплаченные в данном (отчетном) периоде. т.е. в 2017 году.

Согласно законодательства последний день перечисления фиксированных взносов 31 декабря 2017 года. Но 31 декабря в 2017 году – это воскресенье. Согласно законодательству РФ в этом случае срок уплаты взносов переносится на первый послепраздничный день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом крайний срок перечисления страховых взносов за 2017 год — 9 января 2018 года.

Правомерны ли действия налоговой?

Ответы юристов (1)

Добрый день! В данном случае налоговая инспекция права и платеж для уменьшения УСН должен был быть проведен банком до 31 декабря 2017 года.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 346.21 НК РФ).

Таким образом, Вы не вправе уменьшить налог за 2017 год на сумму страховых взносов, уплаченных в 2018 году.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уменьшение налога на взносы при УСН

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ. Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенец определяет свою налоговую базу как денежное выражение суммы доходов от реализации и внереализационных доходов, а затем рассчитывает налог:

На что можно уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.
Читайте так же:  Экспертиза планов лрн

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.

Если у упрощенца–ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2016 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.

Уменьшение налога УСН

Уменьшение налога УСН

Похожие публикации

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
  2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

  • приобретение и ремонт основных средств;
  • материальные затраты;
  • арендные платежи;
  • оплата труда работников;
  • суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
  • таможенные платежи;
  • командировочные выплаты;
  • расходы на бухгалтерское обслуживание;
  • почтовые расходы;
  • суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
  • обслуживание ККТ;
  • иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Как ООО уменьшить налог по УСН (6%) на сумму страховых взносов, уплаченных в конце года?

Добрый день уважаемые бухгалтера!
Подскажите пожалуйста как правильно сделать расчет и уменьшить УСН 6% на сумму взносов уплаченных страховых взносов.

УСН 6% — доход с июля 2017 г.
сумма — 330 000 р.
330 000 *6=19 800 * 50%= 9900
страховые взносы в месяц = 5562 р.*12= 66 744 за год

Правильно ли я рассчитала, что могу уплатит УСН 9900 за 2017?

Цитата (Ли Лу): Добрый день уважаемые бухгалтера!
Подскажите пожалуйста как правильно сделать расчет и уменьшить УСН 6% на сумму взносов уплаченных страховых взносов.

УСН 6% — доход с июля 2017 г.
сумма — 330 000 р.
330 000 *6=19 800 * 50%= 9900
страховые взносы в месяц = 5562 р.*12= 66 744 за год

Правильно ли я рассчитала, что могу уплатит УСН 9900 за 2017?

Цитата ( Статья 346.21 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога ): 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. [1]

Читайте так же:  Код кбк на 2018 год транспортный налог

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах [2] , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере [3] .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам [4] . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ [5] и Минфин РФ [6] в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1 Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[5] Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/[email protected]

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Как уменьшить УСН на страховые взносы?

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность и снижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/[email protected] Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/[email protected] Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИП на страховые взносы в 2018 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% ( доход-расход ). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257